2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(11)

　　(14)12月31日，交易性金融资产公允价值为120万元，11月1日购入的该金融资产账面价值为100万元。税法规定，企业以公允价值计量的金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

　　[答疑编号204110218]

　　『正确答案』

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　20

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　20

　　(15)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

　　账户名称借方发生额

　　(万元)贷方发生额

　　(万元)

　　其他业务成本300

　　销售费用225

　　管理费用183

　　财务费用151.5

　　营业税金及附加97.5

　　投资收益　　 213

　　营业外收入　　 100

　　营业外支出83

　　(16)2009年初“递延所得税负债”科目余额为25万元，为可供出售金融资产公允价值变动所形成。“递延所得税资产” 科目余额为10万元，为存货计提的资产减值损失所形成。

　　2009年，除上述12月会计与税法产生差异业务以外，本年发生销售费用全部为广告费，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

　　[答疑编号204110219]

　　『正确答案』

　　本年应交所得税=(1 693+坏账准备50+固定资产减值准备80-交易性金融资产的公允价值变动20-存货跌价准备的结转30)×25%= 443.25 (万元)

　　递延所得税资产发生额=(50+80-30)×25%=25(万元)

　　递延所得税负债发生额(影响损益)=20×25%=5(万元)

　　所得税费用=443.25-25+5=423.25(万元)

　　借：所得税费用　　　　　　　423.25

　　递延所得税资产　　　　　　　25

　　贷：应交税费——应交所得税　443.25

　　递延所得税负债　　　　　　　 5

　　借：递延所得税负债　　　　　　　25

　　贷：资本公积　　　　　　　　　　25

　　(17)编制丁公司2009年12月份的利润表

　　[答疑编号204110220]

　　利润表(简表)

　　编制单位：丁公司　　　　2009年12月　　　　　　　单位：万元

　　项目本月数

　　一、营业收入4 000+1 500-150+1 500+315+140=7 305

　　减：营业成本2 800+1 125+210+300+100-30= 4 505

　　营业税金及附加97.5

　　销售费用250+225=475

　　管理费用360+150+183= 693

　　财务费用80+30+151.5= 261.5

　　资产减值损失40+130=170

　　加：公允价值变动收益20

　　投资收益200+213=413