2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(11)

　　(3)2010年12月31日

　　A公司B公司

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　3 510

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　　3 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)510

　　摊销额=[(15 000-3 000)-(2 362.92-758.22)]×6%=623.72

　　借：未实现融资收益　　　　　　　　623.72

　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　623.72借：长期应付款　　　　　3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)510

　　贷：银行存款　　　　　　3 510

　　借：财务费用　　　　　 623.72

　　贷：未确认融资费用　　 623.72

　　(4)2011年12月31日

　　A公司B公司

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　3 510

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　　3 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)510

　　摊销额=[(15 000-3 000×2)-(2 362.92-758.22-623.72)]×6%=481.14

　　借：未实现融资收益　　　　　　　　481.14

　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　481.14借：长期应付款　　3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)510

　　贷：银行存款　　　　3 510

　　借：财务费用　　623.72

　　贷：未确认融资费用 623.72

　　【例题9·计算分析题】A公司为一般纳税人，增值税税率为17%，所得税率为25%。

　　(1)2009年12月1日，A公司销售按摩椅2 000台，每件不含税价格0.5万元，每件成本0.2万元，增值税专用发票已开出。协议约定，如果购货方应于12月1日付款;次年2月底前有权退货。A公司根据经验，估计退货率为10%,即200台。12月1日收到全部货款存入银行。2009年12月末未发生退货。

　　(2)2009年税前会计利润为1 000万元。2009年的财务会计报告于2010年4月30日经批准对外报出。2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成。

　　(3)2010年1月退回2009年12月销售的按摩椅60台，商品已经验收入库，货款已支付。

　　(4)2010年2月退回2009年12月销售按摩椅100台，商品已经验收入库，货款已支付。

　　假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。

　　要求：

　　(1)编制2009年12月有关销售的会计分录

　　(2)计算2009应交所得税、递延所得税收益和所得税费用，并编制会计分录。

　　(3)判断2010年1月退回2009年12月销售的按摩椅60台的业务是否属于资产负债表日后调整事项，并编制2010年2月末有关的会计分录。

　　[答疑编号204110202]

　　『正确答案』