2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(11)

　　(4)甲公司于2009年6月30日按当日市场价格每件7万元购回全部A商品

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　7 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)1 190

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　8 190

　　(5)编制2009年8月31日购回全部B商品的会计分录(8月份的利息费用尚未计提)。

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　100

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　3 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　595

　　贷：银行存款　　　4 095 (1.75×2 000×1.17)

　　【例题12·综合题】丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。丁公司2009年1-11月利润表资料如下：

　　项目本期金额(1-11月)

　　一、营业收入4 000

　　减：营业成本2 800

　　营业税金及附加0

　　销售费用250

　　管理费用360

　　财务费用80

　　资产减值损失40

　　加：投资收益0

　　二、营业利润470

　　加：营业外收入100

　　减：营业外支出170

　　三、利润总额400

　　减：所得税费用

　　四、净利润400

　　丁公司2009年12月发生的经济业务相关资料如下：

　　(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1 500万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批商品的实际成本为1 125万元。

　　[答疑编号204110205]

　　『正确答案』

　　借：应收账款——A公司　　　　　　　 1 755

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)255

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　1 125

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　1 125

　　(2)12月3日，收到B公司来函，要求对当年1月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让(丁公司在该批商品售出时，已确认销售收入3 000万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。丁公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

　　[答疑编号204110206]

　　『正确答案』

　　借：主营业务收入　　　　　　150(3 000×5%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)25.5

　　贷：应收账款——B公司　　　　　　　　175.5

　　(3)12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

　　[答疑编号204110207]

　　『正确答案』

　　A公司享受的现金折扣为：(1 500×2%)=30(万元)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 1 725

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：应收账款——A公司　　　　　　　　1 755