2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(13)

　　第十三章　或有事项

　　1.未决诉讼

　　2.待执行合同变为亏损合同

　　3.重组业务

　　【例题1·单选题】甲公司2009年8月2日起诉乙公司违约，该诉讼案至2009年12月31日甲公司和乙公司尚未接到法院的判决。根据乙公司法律顾问的职业判断，乙公司认为，胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，需要赔偿的金额在450～470万元之间，同时还应承担诉讼费3万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为70%，如果胜诉，预计可获赔偿500万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)乙公司2009年有关未决诉讼的处理，不正确的是(　)。

　　A.确认营业外支出460万元

　　B.确认管理费用3万元

　　C.确认预计负债463万元

　　D.2009年会计报表不需要披露该未决诉讼

　　[答疑编号204130101]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，应披露该未决诉讼。确认的预计负债=(450+470)/2+3=463(万元)。

　　(2)甲公司2009年有关未决诉讼的处理，正确的是(　)。

　　A.确认营业外收入460万元

　　B.确认其他应收款460万元

　　C.不确认资产且不需要披露

　　D.不确认资产但需要披露

　　[答疑编号204130102]

　　『正确答案』D

　　【例题2·单选题】A公司为上市公司，所得税税率为25%，2008年年度财务报告批准报出日是2009年4月30日，2008年所得税汇算清缴于2009年4月30日完成。A公司2008年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2009年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)假定A公司不再上诉并执行判决。A公司2009年不正确的会计处理是(　)。

　　A.借：预计负债　　　　　　　　75

　　以前年度损益调整　　　　5

　　贷：其他应付款　　　　　　　80

　　B.借：以前年度损益调整　　　　18.75(75×25%)

　　贷：递延所得税资产　　　　　18.75

　　C.借：以前年度损益调整　　　　18.75

　　贷：递延所得税负债　　　　　18.75

　　D.借：应交税费—应交所得税　　20

　　贷：以前年度损益调整　　　　20

　　[答疑编号204130103]

　　『正确答案』C

　　(2)假定A公司不服，继续上诉,A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。其他资料同上。A公司2009年正确的会计处理是(　)。

　　A.借：预计负债　　　　　　　　75

　　以前年度损益调整　　　　5

　　贷：其他应付款　　　　　　　80

　　B.借：以前年度损益调整　　　　18.75

　　贷：递延所得税资产　　　　　18.75

　　C.借：应交税费—应交所得税　　20

　　贷：以前年度损益调整　　　　20

　　D.借：以前年度损益调整　　　　5

　　贷：预计负债　　　　　　　　5

　　借：递延所得税资产　　　　　1.25(5×25%)

　　贷：以前年度损益调整　　　　1.25

　　[答疑编号204130104]

　　『正确答案』D

　　【例题3·单选题】甲股份有限公司2009年适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。其2009年度的财务会计报告于2010年4月20日批准报出。2009年所得税的汇算清缴于2010年4月20日完成。“递延所得税资产”2009年初余额为11.25万元(均为产品质量保证形成的)，假定各年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2009年税前会计利润为5 000万元。2009年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2007年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A种产品。2009年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，A产品的“三包”期限为2年。2009年末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)2009年有关产品质量保证的表述不正确是(　)。

　　A.2009年实际发生修理费用30万元应冲减预计负债

　　B.2009年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元

　　C.2009年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元

　　D.2009年年末“预计负债”余额为10万元

　　[答疑编号204130105]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　借：预计负债—产品质量保证　　　　30

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　30

　　借：销售费用　　　　(2 000×2%)40

　　贷：预计负债—产品质量保证　　　　40

　　年末“预计负债”余额=45-30+40=55(万元)