2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(13)

　　【例题5·单选题】甲公司所得税率为25%。假定税法规定各项损失于实际发生时允许税前扣除。

　　(1)2009年10月甲公司与乙公司和丙公司签订合同，约定甲公司应于2010年3月将生产的A产品销售给乙公司，将生产的B产品销售给丙公司。

　　①A产品合同价格为100万元，如甲公司单方面撤销合同，A产品的违约金为合同价的50%;

　　②B产品合同价格为200万元, 如甲公司单方面撤销合同，B产品的违约金为合同价的30%。

　　(2)由于劳动力的价格大幅度上升等因素，使得A产品和B产品成本超过财务预算，至2009年末A产品和B产品均已完工并预收入库，其中：A产品成本为120万元，B产品成本为250万元。

　　(3)至2009年末A产品和B产品市场价格上升，其中A产品公允价值为130万元，B产品公允价值为350万元。假定不考虑销售税费。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)甲公司与乙公司签订的A产品销售合同，正确的会计处理方法是(　)。

　　A.确认存货跌价准备20万元

　　B.确认存货跌价准备50万元

　　C.确认预计负债40万元

　　D.确认递延所得税费用5万元

　　[答疑编号204130109]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A产品有标的资产：

　　①执行合同的损失=120-100=20(万元)

　　②不执行合同的损失(违约金)=100×50%=50(万元);如果不执行合同按照市场公允价值130万元销售，产生利润=130-120=10(万元)，不执行合同的净损失为40万元

　　③故应执行合同，确认存货跌价准备20万元。递延所得税收益=20×25%=5(万元)。

　　(2)甲公司与丙公司签订的B产品销售合同，正确的会计处理方法是(　)。

　　A.确认存货跌价准备50万元

　　B.确认存货跌价准备60万元

　　C.确认预计负债60万元

　　D.不确认递延所得税

　　[答疑编号204130110]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』】B产品：

　　执行合同的损失=250-200=50(万元);不执行合同的损失(违约金)=200×30%=60(万元);不执行合同按照市场公允价值350万元销售，产生利润=350-250=100(万元)，不执行合同的净收益为40万元。

　　故应不执行合同，确认预计负债60万元。确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)

　　【例题6·多选题】甲公司所得税税率为25%。假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。2009年财务会计报告于2010年4月20日批准报出，2009年度所得税汇算清缴于2010年4月30日完成。

　　(1)2009年12月1日A公司起诉甲公司侵犯该公司的专利权，至2009年12月31日法院尚未判决。甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿，从丙公司很可能获得的补偿，最有可能获得的补偿金额为40万元。2010年3月14日法院作出判决，甲公司支付赔偿140万元。假定甲公司不再上诉，赔偿和诉讼费用已经支付。假定税法规定该诉讼在实际发生时允许税前扣除。

　　(2)2009年12月10日甲公司状告B公司违约，要求B公司赔偿经济损失300万元。至2009年12月31日法院尚未判决。甲公司的法律顾问认为，估计胜诉的可能性为90%，如胜诉，获得赔偿金额估计为300万元至320万元。2010年3月20日法院作出判决，甲公司胜诉，获得赔偿260万元。 赔款已经收到。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列有关或有事项列报和披露内容的表述中，正确的有(　)。

　　A.A公司起诉甲公司侵犯专利权事项，应在资产负债表中“预计负债”项目反映

　　B.A公司从丙公司很可能获得的补偿，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映

　　C.甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映

　　D.甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%，应在披露其信息

　　E.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业只需披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因

　　[答疑编号204130111]

　　『正确答案』ADE