2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(13)

　　(2)A公司起诉甲公司侵犯该公司的专利权则正确的会计处理有(　)。

　　A.2009年末确认营业外支出100万元

　　B.2009年末确认所得税费用1 250万元，同时确认递延所得税收益25万元

　　C.2010年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整”调增2009年营业外支出40万元

　　D.2010年财务会计报告批准报出前，不调整应交所得税

　　E.2010年财务会计报告批准报出前，调整减少递延所得税资产25万元

　　[答疑编号204130112]

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项D，2010年财务会计报告批准报出前，调整减少应交所得税37.5万元。

　　2009年12月31日：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　(5000×25%)1250

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　(100×25%)25

　　贷：应交税费-应交所得税　　　　〔(5000+100)×25%〕1270

　　2010年3月14日

　　借：以前年度损益调整-营业外支出　 　　　　　　40

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　140

　　借：应交税费—应交所得税　　　　　(140×25%)35

　　贷：以前年度损益调整—所得税费用　　　　　　　35

　　借：以前年度损益调整—所得税费用　　　　　　　25

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　25

　　(3)甲公司状告B公司违约，2010年甲公司正确的会计处理有(　)。

　　A.作为资产负债表日后发生的调整事项

　　B.通过“以前年度损益调整”调增2009年营业外收入260万元

　　C.调增2009年“其他应收款”260万元

　　D.调增2009年“应交税费—应交所得税”65万元

　　E.调整增加递延所得税负债65万元

　　[答疑编号204130113]

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』2009年12月31日 不编制会计分录

　　2010年3月20日

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　 260

　　贷：以前年度损益调整-营业外收入　　　　　260

　　借：以前年度损益调整—所得税费用　　　　 65

　　贷： 应交税费—应交所得税　　(260×25%)65