2010年注册会计师《会计》经典计算题详解

　　③4月20日取得现金股利时：

　　借：银行存款 200

　　贷：应收股利—B企业 200

　　④2007年12月31日确认投资收益时：

　　借：长期股权投资—B企业(损益调整) 240

　　贷：投资收益 240(600×40%)

　　⑤2007年12月31日运通公司对B企业长期股权投资的账面余额=4000-200+240=4040(万元)。

　　(2)

　　①确认被投资企业产生的资本公积：

　　借：长期股权投资—B企业(其他权益变动) 120

　　贷：资本公积—其他资本公积 120(300×40%)

　　②2008年确认投资损失：

　　借：投资收益 440(1100×40%)

　　贷：长期股权投资—B企业(损益调整) 440

　　③2008年12月31日计提减值准备：

　　2008年12月31日运通公司计提减值准备前对B企业长期股权投资的账面余额=4040+120-440=3720(万元)，预计可收回金额为3650万元，应计提减值准备70万元。

　　借：资产减值损失 70

　　贷：长期股权投资减值准备 70

　　2008年12月31日运通公司对B企业长期股权投资的账面价值=长期股权投资账面余额-减值准备=3720-70=3650(万元)。

　　(3)该股权投资处置时，运通公司的账务处理是：

　　借：银行存款 3600(4500×80%)

　　贷：预收账款 3600

　　借：银行存款 900

　　预收账款 3600

　　长期股权投资减值准备 70

　　长期股权投资—B企业(损益调整) 200

　　资本公积—其他资本公积 120

　　贷：长期股权投资—B企业(投资成本) 3800

　　长期股权投资—B企业(其他权益变动) 120

　　投资收益 970

　　(4)

　　①2009年8月1日：

　　借：长期股权投资—A公司(投资成本) 600

　　贷：银行存款 600

　　长期股权投资的初始投资成本600万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额700万元(1400×50%)，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

　　借：长期股权投资—A公司(投资成本) 100

　　贷：营业外收入 100

　　②2009年末确认投资收益：

　　借：长期股权投资—A公司(损益调整) 25

　　贷：投资收益 25(50×50%)

　　(5)2009年12月31日对A公司的投资账面价值=600+100+25=725(万元);对B公司的股权已转让，因此，运通公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额为725(万元)。