2010年注册会计师《会计》经典计算题详解

　　【典型案例2】甲公司于2004年末购入一台不需要安装的设备，总价款为1000万元，分三次付款，2005年末支付400万元，2006年末支付300万元，2007年末支付300万元。假定资本市场利率为10%，无其他相关税费。该设备购入后在会计上采用四年期年数总合法提取折旧，假定该设备净残值为0。在税务上，该设备执行五年期直线法，甲公司所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定甲公司每年实现税前会计利润300万元。

　　要求：

　　(1)作出固定资产分期付款的相关账务处理;

　　(2)作出2005年～2009年的所得税处理。

　　【答案与解析】

　　(1)分期付款购买固定资产的会计处理如下：

　　①首先计算固定资产的入账成本：

　　该设备的入账成本=400÷(1+10%)+300÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=836.96(万元);

　　②2005年初购入该设备时：

　　借：固定资产　836.96

　　未确认融资费用163.04

　　贷：长期应付款　　　　1000

　　③每年利息费用的推算表：

　　④2005年末支付设备款并认定利息费用时：

　　借：财务费用　83.7

　　贷：未确认融资费用83.7

　　借：长期应付款　400

　　贷：银行存款　　　400

　　⑤2006年末支付设备款并认定利息费用时：

　　借：财务费用　52.07

　　贷：未确认融资费用52.07

　　借：长期应付款　300

　　贷：银行存款　　　300

　　⑥2007年末支付设备款并认定利息费用时：

　　借：财务费用　27.27

　　贷：未确认融资费用27.27

　　借：长期应付款　300

　　贷：银行存款　　　300