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2010年注册会计师《会计》经典计算题详解

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-7-24 11:22:10　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧提供了“2010年注册会计师《会计》经典计算题详解”，帮助考生梳理知识点,便于记忆, 更多信息请关注考试吧注册会计师频道。

　　(2)2005-2009年的所得税会计处理如下：

　　(1)首先判定暂时性差异

年份	年初口径			年末口径			差异类型	差异变动金额
年份	账面价值	计税基础	差异	账面价值	计税基础	差异	差异类型	差异变动金额
2005	836.96	836.96	0.00	502.18	669.57	167.39	新增可抵扣暂时性差异	167.39
2006	502.18	669.57	167.39	251.09	502.18	251.09	新增可抵扣暂时性差异	83.70
2007	251.09	502.18	251.09	83.70	334.78	251.09	无差异	0.00
2008	83.70	334.78	251.09	0.00	167.39	167.39	转回可抵扣暂时性差异	-83.70
2009	0.00	167.39	167.39	0.00	0.00	0.00	转回可抵扣暂时性差异	-167.39

　　(2)资产负债表债务法所得税的核算过程

年份		2005	2006	2007	2008	2009
税前会计利润		300	300	300	300	300
暂时性差异	新增可抵扣暂时性差异	167.39	83.70	0.00	0.00	0.00
暂时性差异	转回可抵扣暂时性差异				-83.70	-167.39
应税所得		467.39	383.70	300.00	216.30	132.61
应交税费		154.24	126.62	99.00	71.38	43.76
递延所得税资产	借记：新增可抵后暂时性差异×税率	55.24	27.62	0.00
递延所得税资产	贷记：转回可抵扣暂时性差异×税率				-27.62	-55.24
本期所得税费用		99.00	99.00	99.00	99.00	99.00

　　(3)会计分录如下

　　2005年的会计分录：

　　借：所得税费用99

　　递延所得税资产55.24

　　贷：应交税费――应交所得税154.24

　　2006年的会计分录：

　　借：所得税费用99

　　递延所得税资产27.62

　　贷：应交税费――应交所得税126.62

　　2007年的会计分录：

　　借：所得税费用99

　　贷：应交税费――应交所得税99

　　2008年的会计分录：

　　借：所得税费用99中华考试网

　　贷：应交税费――应交所得税71.38

　　递延所得税资产27.62

　　2009年的会计分录：

　　借：所得税费用99

　　贷：应交税费――应交所得税43.76

　　递延所得税资产55.24

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