2010年注册会计师《会计》经典计算题详解

　　(3)根据乙公司的赎回计划调整2007年初摊余成本并作出相应的会计分录

　　①2007年初实际摊余成本=949.04(万元);

　　②2007年初摊余成本应为

　　=(30+500)/(1+4.86%)1+15/(1+4.86%)2+(15+500)/(1+4.86%)3=965.74(万元)

　　③2007年初应调增摊余成本=965.74-949.04=16.7(万元)

　　借：持有至到期投资――利息调整 16.7

　　贷：投资收益 16.7

　　(4) 计算2007年12月31日的实际利息收益并编制2007年12月31日收到利息和一半本金的会计分录

　　计提利息收益时：

　　借：应收利息30

　　持有至到期投资――利息调整16.93

　　贷：投资收益46.93

　　收到利息时：

　　借：银行存款30

　　贷：应收利息30

　　收回本金时：

　　借：银行存款 500

　　贷：持有至到期投资――成本500

　　(5)计算2008年末的实际利息收入并编制有关会计分录

　　计提利息收益时：

　　借：应收利息 15

　　持有至到期投资—利息调整 8.46

　　贷：投资收益 23.46

　　收到利息时：

　　借：银行存款15

　　贷：应收利息15

　　(6)编制2008年末减值计提的会计分录

　　借：资产减值损失36.13(=491.13-455)

　　贷：持有至到期投资减值准备 36.13

　　(7) 编制2009年出售时的会计分录

　　借：银行存款　480

　　持有至到期投资减值准备36.13

　　持有至到期投资――利息调整8.87(=81-14.66-15.38-16.7-16.93-8.46)

　　贷：持有至到期投资――成本500

　　投资收益25