2010年注册会计师《会计》经典计算题详解

业务

甲公司

乙公司

2005年初

借：银行存款1010
应付债券－－可转换公司债券（利息调整）39.93②
贷：应付债券－－可转换公司债券（面值）1000　　　　　　　　　　
资本公积－－其他资本公积49.93①

借：持有至到期投资

－－成本800　　　　－－利息调整8　　　　　　　　　　贷：银行存款808

备注：

①49.93

＝1010-［70/（1+8%）+70/（1+8%）2+70/（1+8%）3+70/（1+8%）4+70/（1+8%）5+1000/（1+8%）5　］

②39.93

＝1000-［70/（1+8%）+70/（1+8%）2+70/（1+8%）3+70/（1+8%）4+70/（1+8%）5+1000/（1+8%）5　］

2005年末计提利息费用（收益）时

借：财务费用76.81③
贷：应付利息70
应付债券－－可转换公司债券（利息调整）6.81
借：应付利息70
贷：银行存款70

借：应收利息56　　　　　　　　　　
贷：投资收益54.62④
持有至到期投资－－利息调整1.38
借：银行存款56
贷：应收利息56

备注：

③76.81＝（1000-39.93）×8%；

④54.62＝（800+8）×6.76%

2006年初转股时

借：应付债券－－可转换公司债券（面值）800　　　　　　　　　　　　　　资本公积－－其他资本公积39.94⑤　　　

贷：应付债券－－可转换公司债券（利息调整）　26.5⑥　　　　　　　　　　股本640⑦　　　　　　　　　　　　　

资本公积－－股本溢价173.44⑧

借：长期股权投资806.62　　　　　　　贷：持有至到期投资

－－成本800　　　

－－利息调整6.62

备注：

⑤39.94＝49.93×80%，因为转股部分占到了总债券的80%，所以资本公积也只转80%；

⑥26.5＝（39.93-6.81）×80%；

⑦640＝800÷100×80；

⑧＝倒挤认定。