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2010年注册会计师《会计》经典计算题详解

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-7-24 11:22:10　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧提供了“2010年注册会计师《会计》经典计算题详解”，帮助考生梳理知识点,便于记忆, 更多信息请关注考试吧注册会计师频道。

　　4.固定资产完工时的入账成本=(100+200+150+50)+(400+900+270)+(100+300+150)+(35.2+51.2+5.1+126.77)=2838.27(万元);

　　5.2010年、2011年所得税会计处理如下：

　　(1)2010年、2011年该生产线的账面价值和计税基础对比表如下：

年份	2010年		2011年
年份	年初	年末	年初	年末
账面价值	0	2838.27－2820×40%×2/12=2650.27	2650.2	2650.27-(2820×40%×10/12+ 2820×30%×2/12)=1569.27
计税基础	0	2838.27－2820/5×2/12=2744.27	2744.27	2744.27-2820/5=2180.27
可抵扣暂时性差异	0	94	94	611
变化态势	新增可抵扣暂时性差异94		新增可抵扣暂时性差异517

　　(2)2010年、2011年所得税会计处理如下：

项目	2010年	2011年
税前会计利润	600	700
可抵扣暂时性差异	＋94	＋517
应税所得	694	1217
应交所得税	173.5	304.25
递延所得税资产	借：23.5	129.25
所得税费用	150	175
会计分录	借：所得税费用150 递延所得税资产23.5 贷：应交税费――应交所得税173.5	借：所得税费用175 递延所得税资产129.25 贷：应交税费――应交所得税304.25

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