2010年注册会计师《会计》经典计算题详解

　　借: 主营业务成本481

　　工程施工――毛利14

　　贷:主营业务收入495

　　借：存货跌价准备6

　　贷：主营业务成本6

　　⑤计算应交营业税

　　借：营业税金及附加24.75(=495×5%)

　　贷：应交税费――应交营业税24.75

　　⑥完工时:

　　借:工程结算815

　　贷:工程施工815

　　3.以旧换新业务的会计分录如下：

　　借：银行存款49 480

　　库存商品2 000

　　贷：主营业务收入44 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)7 480

　　借：主营业务成本20 000

　　贷：库存商品20 000

　　4.委托代销业务的会计处理如下：

　　①2008 年10月6日甲公司将商品交给乙公司时

　　借：发出商品 800

　　贷：库存商品 800

　　②2008 年12月18日甲公司收到乙公司开来的代销清单

　　借：应收账款　 234

　　贷：主营业务收入 1000×20%=200

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 34

　　借：主营业务成本 800×20%=160

　　贷：发出商品 160

　　③2008年12月31日收到货款

　　借：银行存款 234

　　贷：应收账款　 234

　　5.甲公司销售及退货的会计处理如下：

　　(1)12月1日销售实现时：

　　借：应收账款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 34

　　借;主营业务成本 160

　　贷：库存商品 160

　　借：银行存款 230

　　财务费用4(=200×2%)

　　贷：应收账款 234