2010年注册会计师《会计》经典计算题详解

　　(2)退货时：

　　①借：以前年度损益调整 40

　　应交税费――应交增值税(销项税额)6.8

　　贷：应付账款46

　　以前年度损益调整0.8

　　②借：库存商品32

　　贷：以前年度损益调整32

　　③借：应交税费1.8[=(40-32-0.8)×25%]

　　贷：以前年度损益调整1.8

　　④借：利润分配――未分配利润5.4

　　贷：以前年度损益调整5.4

　　⑤借：盈余公积---法定盈余公积 0.54

　　贷：利润分配---未分配利润 0.54

　　6.销售折让的会计处理

　　借：主营业务收入(300×8%) 24

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 1.92

　　贷：银行存款 25.92

　　7.售后回购的会计处理

　　(1)7月1日出售商品时

　　借：银行存款 234

　　贷：其他应付款200

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 34

　　借：发出商品180

　　贷：库存商品180

　　(2)每月末计提利息费用时

　　借：财务费用4

　　贷：其他应付款4

　　(3)12月1日回购商品时

　　借：库存商品180

　　贷：发出商品180

　　借：其他应付款220

　　应交税费――应交增值税(进项税额)37.4

　　贷：银行存款257.4

　　8.维修劳务的会计处理如下

　　借：应收账款 80

　　贷：主营业务收入68.38(=80÷1.17)

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 11.62

　　借：劳务成本 60

　　贷：应付职工薪酬 60

　　借：主营业务成本 60

　　贷：劳务成本 60

　　9.附服务费的商品销售的会计处理如下：

　　借：银行存款 234

　　贷：主营业务收入 160

　　递延收益(200×20%)40

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 34

　　借：主营业务成本 160

　　贷：库存商品 160