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2010年注册会计师《会计》经典计算题详解

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-7-24 11:22:10　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧提供了“2010年注册会计师《会计》经典计算题详解”，帮助考生梳理知识点,便于记忆, 更多信息请关注考试吧注册会计师频道。

　　3.通达公司2007年的所得税会计处理如下：

项目	计算过程
税前会计利润	6000
永久性差异	罚没支出	20
永久性差异	国债利息收入	-200
暂时性差异	应收账款产生的新增可抵扣暂时性差异	200
	预计负债产生的新增可抵扣暂时性差异	280
	库存商品产生的新增可抵扣暂时性差异	220
	交易性金融资产产生的新增应纳税暂时性差异	-2100
	固定资产产生的新增可抵扣暂时性差异	40
应税所得	4460＝（6000+20-200+200+280+220-2100+40）
应交税费	1471.8＝4460×33%
递延所得税资产	期末可抵扣暂时性差异额×25%－期初可抵扣暂时性差异额×33%［＝（500+510+220+110）×25%-（300+230+70）×33% ］	借记137
递延所得税负债	期末应纳税暂时性差异额×25%－期初应纳税暂时性差异额×33%（＝2100×25%-0×33%）	贷记525
本期所得税费用	1859.8（＝1471.8-137+525）

　　会计分录如下：

　　借：所得税费用1859.8

　　递延所得税资产137

　　贷：递延所得税负债525

　　应交税费――应交所得税1471.8

　　4.通达公司2008年的所得税会计处理如下：

项目	计算过程
税前会计利润	5500
永久性差异	非公益性捐赠支出	120
永久性差异	国债利息收入	-200
暂时性差异	应收账款产生的转回可抵扣暂时性差异	-230
	预计负债产生的新增可抵扣暂时性差异	40
	库存商品产生的新增可抵扣暂时性差异	190
	交易性金融资产产生的新增应纳税暂时性差异	-200
	固定资产产生的新增可抵扣暂时性差异	10
应税所得	5230＝（5500+120-200-230+40+190-200＋10）
应交税费	1307.5＝5230×25%
递延所得税资产	新增可抵扣暂时性差异额×25%＝（-230＋40＋190＋10）×25%＝2.5	借记2.5
递延所得税负债	新增应纳税暂时性差异额×25%＝200×25%＝50	贷记50
本期所得税费用	1355（＝1307.5－2.5+50）

　　会计分录如下：

　　借：所得税费用1355

　　递延所得税资产2.5

　　贷：递延所得税负债50

　　应交税费――应交所得税1307.5

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文章责编：柳絮随风　

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