2010年注册会计师《会计》经典计算题详解

　　(3)对实现净利润的调整：

　　借：长期股权投资　　　　　2000(2500×80%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　2000

　　借：长期股权投资 240(300×80%)

　　贷：资本公积 240

　　抵销分录：

　　借：股本　　　　　　　　8000

　　资本公积――年初　　　3000

　　――本年　　　300

　　盈余公积――年初　　　2600

　　――本年　　　250

　　未分配利润――年末　　3650

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　14240

　　少数股东权益　　　　　　　3560

　　借：投资收益　　　　　　　2000(2500×80%)

　　少数股东损益　　　　　500(2500×20%)

　　未分配利润――年初　　1400

　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　250

　　未分配利润――年末　　　　　　3650

　　(4)借：未分配利润――年初　50

　　贷：营业成本　　　　　　　50

　　借：营业成本　　 　　　40

　　贷：存货　　 　　　 40

　　借：存货――存货跌价准备20

　　贷：未分配利润――年初　　　　20

　　借：营业成本　　　　　　4(20×20/100)

　　贷：存货――存货跌价准备　　4

　　借：存货――存货跌价准备 24

　　贷：资产减值损失　　　 　 24

　　(5)对净利润的调整

　　借：长期股权投资　 　4560

　　贷：未分配利润――年初　 　　2000

　　投资收益　 2560

　　对分配股利的调整

　　借：投资收益　 　1600

　　贷：长期股权投资　　 1600

　　对资本公积变动的调整

　　借：长期股权投资　 240

　　贷：资本公积　 　　240

　　借：长期股权投资　 24

　　贷：资本公积　　　 24

　　抵销分录：

　　借：股本　　　　　　　 　8000

　　资本公积――年初　　 　3300

　　――本年　　 　　30

　　盈余公积――年初　　 　2850

　　――本年　　 　320

　　未分配利润――年末　　 4530

　　贷：长期股权投资　　　 　 　15224

　　少数股东权益　　　 　 　3806

　　借：投资收益　　　　 2560

　　少数股东损益　　　 640

　　未分配利润――年初 3650

　　贷：提取盈余公积　　 　320

　　对所有者(或股东)的分配　　2000

　　未分配利润――年末　 4530