2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(19)

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列经济业务表述正确的有(　)。

　　A.确认产品售后服务相关费用产生可抵扣暂时性差异

　　B.确认担保诉讼损失不产生暂时性差异

　　C.确认违反合同的诉讼损失产生可抵扣暂时性差异

　　D.确认A产品估计退货支出不产生暂时性差异

　　E.与产品售后服务相关费用、担保诉讼、违反合同的诉讼案件、估计退货率为30%的A产品均应确认为预计负债

　　[答疑编号204190201]

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』D选项，估计退货率为30%的A产品确认预计负债属于暂时性差异。

　　(2)下列经济业务表述正确的有(　)。

　　A.与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元

　　B.与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益50万元

　　C.违反合同的诉讼相关的预计负债余额为100万元

　　D.违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

　　E.估计退货率为30%的A产品应确认递延所得税收益15万元

　　[答疑编号204190202]

　　『正确答案』ABCDE

　　『答案解析』

　　选项A和选项B，预计负债账面价值=500-400+600=700(万元);预计负债计税基础=700-700=0;可抵扣暂时性差异累计额=700(万元);2010年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2010年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元)，所以正确。

　　选项C和D，预计负债计税基础=100-100=0(万元);可抵扣暂时性差异=100(万元);“递延所得税资产”发生额=25(万元)，所以正确。

　　选项E，2009年12月31日确认估计的销售退回，确认预计负债=100×6×30%-100×4×30%=60(万元);应确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)，正确。

　　【例题8·多选题】A公司在2008年至2011年间每年应税收益分别为：-100万元、40万元、20万元和50万元，适用所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列经济业务或事项中一定能够产生可抵扣暂时性差异的有(　)。

　　A.预提产品保修费用

　　B.可以结转以后年度的未弥补亏损

　　C.计提存货跌价准备

　　D.按应收账款余额的30%计提坏账准备

　　E.交易性金融资产的公允价值变动

　　[答疑编号204190203]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』E选项,既可能产生应纳税暂时性差异，也可能产生可抵扣暂时性差异。

　　(2)可以结转以后年度的未弥补亏损，下列正确的会计处理有(　)。

　　A. 2008年末确认递延所得税资产为25万元

　　B. 2009年末转回递延所得税资产为10万元

　　C. 2010年末转回递延所得税资产为5万元

　　D. 2011年末转回递延所得税资产为10万元

　　E. 2011年末应交所得税为2.5万元

　　[答疑编号204190204]

　　『正确答案』ABCDE