2011年注册会计师考试《会计》预习讲义(4)

　　P29【例2-1】20×7年5月13日,甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。

　　甲公司其他相关资料如下：

　　(1)5月23日，收到乙公司发放的现金股利;

　　(2)6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元;

　　(3)8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。

　　假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：

　　(1)5月13日，购入乙公司股票：

　　借：交易性金融资产——成本 1 000 000

　　应收股利 60 000

　　投资收益 1 000

　　贷：银行存款 1 061 000

　　(2)5月23日， 收到乙公司发放的现金股利：

　　借：银行存款 60 000

　　贷：应收股利 60 000

　　(3)6月30日，确认股票价格变动：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000

　　贷：公允价值变动损益 300 000

　　(4)8月15日，乙公司股票全部售出：

　　借：银行存款 1 500 000

　　公允价值变动损益 300 000

　　贷：交易性金融资产——成本 1 000 000

　　——公允价值变动 300 000

　　投资收益 500 000

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