2011年注册会计师考试《会计》预习讲义(41)

　　【例题15·单选题】京华股份公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%。该公司2008年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。

　　(1)京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元。按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于2008年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2008年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%，预计于2009年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。

　　(2)京华公司2008年售给C企业一台设备，销售价款30万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2009年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待2009年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。

　　(3)京华公司本年度委托E商店代销一批零配件，代销价款90万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。

　　(4)京华公司本年销售给F企业一台机床，销售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。

　　(5)京华公司于2008年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。

　　(1)京华公司与A公司的销售业务，2008年应确认收入为( )。

　　A.600 B.180 C.0 D.300

　　(2)京华公司与C公司的销售业务，2008年应确认收入为( )。

　　A.10 B.0 C.30 D.16

　　(3)京华公司与E商店的销售业务，2008年影响利润总额的金额为( )。

　　A.16.8 B.24 C.12 D.21

　　(4)京华公司2008年应确认的营业收入为( )。

　　A.122 B.107.6 C.149 D.142.6

　　【答案】

　　(1)C

　　【解析】电梯安装是销售合同的重要组成部分，只有安装完毕检验合格后才能确认收入的实现。

　　(2)C

　　【解析】京华公司与C公司的销售业务,2008年风险和报酬已经转移，应确认收入30万元。

　　(3)A

　　【解析】2008年影响利润总额的金额=90×80%×(1-10%)-60×80%=16.8(万元)。

　　(4)A

　　【解析】京华公司2008年确认的营业收入有： ①对C公司销售收入30万元;②E商店代销收入=90×80%=72(万元)(注：京华公司负担的代销手续费应作为销售费用处理，不能冲减收入); ③对G公司的出租收入为20万元。 京华公司2008年实现的营业收入=30+72+20=122(万元)。

　　　　　　　2011年注册会计师考试时间预测：9月10日-11日

　　　　　　　总结2010年注册会计师考试 教你如何得高分

　　　　　　　2011注册会计师考试报名时间预测：2011年3月-4月