2011年注册会计师考试《会计》预习讲义(48)

　　【例题11·计算题】某企业2008年有关资料如下：(1)“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益—转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元;(2)“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提跌价准备，“投资收益—转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。

　　收回投资所收到的现金=(100+5)+(200+6)= 311(万元)。

　　(2)取得投资收益所收到的现金

　　(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额

　　注意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。

　　(4)处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

　　(5)收到的其他与投资活动有关的现金

　　如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

　　(6)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

　　注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。

　　(7)投资所支付的现金

　　(8)取得子公司及其他单位支付的现金净额

　　(9)支付的其他与投资活动有关的现金

　　如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

　　3.筹资活动产生的现金流量

　　(1)吸收投资所收到的现金

　　(2)借款所收到的现金

　　(3)收到的其他与筹资活动有关的现金

　　(4)偿还债务所支付的现金

　　【例题12·计算题】某企业2008年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元;“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2008年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用(2008年未支付利息)。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。

　　要求计算：(1)借款所收到的现金;(2)偿还债务所支付的现金。

　　【答案】

　　(1)借款所收到的现金=240+460=700(万元)。

　　(2)偿还债务所支付的现金=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(万元)。

　　(5)分配股利、利润和偿付利息所支付的现金

　　【例题13·计算题】某企业2008年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。

　　要求计算分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。

　　分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=(40-25)+(30-0)=45(万元)。

　　(6)支付的其他与筹资活动有关的现金

　　4.汇率变动对现金的影响额

　　【例题14·单选题】工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。(2007年考题)

　　A.长期股权投资取得的现金股利

　　B.为购建固定资产支付的专门借款利息

　　C.购买可供出售金融资产支付的价款

　　D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

　　【答案】B

　　【解析】为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量。

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