2011年注册会计师考试《会计》预习讲义(48)

　　(二)现金流量表补充资料

　　将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，调增、调减项目的确定原则：

　　1.调整事项属于利润表项目

　　(1)使净利润减少，调增;

　　(2)使净利润增加，调减。

　　2.调整事项属于资产负债表的项目

　　(1)在资产负债表项目涉及的会计科目借方记录，调减;

　　(2)在资产负债表项目涉及的会计科目贷方记录，调增。

　　【例题15·单选题】某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。

　　A.400 B.850 C.450 D.500

　　【答案】D

　　【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。

　　P278【例12-3】沿用【例12-1】和【例l2-2】的资料，天华股份有限公司其他相关资料如下：

　　1.20×6年度利润表有关项目的明细资料如下：

　　(1)管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。

　　(2)财务费用的组成：计提借款利息ll 500元，支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息30 000元。

　　(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。

　　(4)投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。

　　(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元(其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元，收到处置收入300 000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

　　(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失l9 700元(其所报废固定资产原价为200 000元，累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元)。

　　(7)所得税费用的组成：当期所得税费用92800元，递延所得税收益7500元。

　　除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。

　　2.资产负债表有关项目的明细资料如下：

　　(1)本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动l 000元，同时实现投资收益500元。

　　(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。

　　(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元;应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0;应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。

　　(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。

　　(5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。

　　(6)本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。

　　(7)本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元;借入长期借款560 000元。

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