2011年注册会计师考试《会计》预习讲义(58)

　　甲公司的账务处理如下：

　　(1)计算换入资产、换出资产账面价值总额：

　　换入资产账面价值总额=525+150=675(万元)

　　换出资产账面价值总额=(1200-750)+(450-270)=630(万元)

　　(2)确定换入资产总成本：

　　换入资产总成本=换出资产账面价值总额=630(万元)

　　(3)计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：

　　在建工程占换入资产账面价值总额的比例=525/675=77.8%

　　长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例=150/675=22.2%

　　(4)确定各项换入资产成本：

　　在建工程成本=630×77.8%=490.14(万元)

　　长期股权投资成本=630×22.2%=139.86(万元)

　　(5)会计分录：

　　借：固定资产清理 4 500 000

　　累计折旧 7 500 000

　　贷：固定资产—专有设备 12 000 000

　　借：在建工程 4 901 400

　　长期股权投资 1 398 600

　　累计摊销 2 700 000

　　贷：固定资产清理 4 500 000

　　无形资产—专利技术 4 500 000

　　乙公司的账务处理如下：

　　(1) 计算换入资产、换出资产账面价值总额：

　　换入资产账面价值总额=(1200-750)+(450-270)=630(万元)

　　换出资产账面价值总额=525+150=675(万元)

　　(2) 确定换入资产总成本：

　　换入资产总成本=换出资产账面价值总额=675(万元)

　　(3) 计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：

　　专有设备占换入资产账面价值总额的比例=450/630=71.4%

　　专利技术占换入资产账面价值总额的比例=180/630=28.6%

　　(4) 确定各项换入资产成本：

　　专有设备成本=675×71.4%=481.95(万元)

　　专利技术成本=675×28.6%=193.05(万元)

　　(5) 会计分录：

　　借：固定资产—专有设备 4 819 500

　　无形资产—专利技术 1 930 500

　　贷：在建工程 5 250 000

　　长期股权投资 1 500 000

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