2011注册会计师考试《会计》基础讲义：第九章(2)

　　2.一般会计分录

　　(1)发行债券时：

　　借：银行存款

　　应付债券――利息调整(折价时)

　　贷：应付债券――面值

　　应付债券――利息调整(溢价时)

　　(2)每年计提利息费用时

　　借：财务费用或在建工程(期初债券的摊余价值×市场利率×当期期限)

　　贷：应付债券----应计利息(债券票面价值×票面利率×当期期限)

　　或应付利息

　　应付债券----利息调整(倒挤，也可能记借方)

　　(3)到期时

　　借：应付债券——债券面值

　　——应计利息

　　或应付利息

　　贷：银行存款

　　【要点提示】应付债券的常见测试点有三个：①每期利息费用的计算;②某期末应付债券账面余额的计算;③应付债券利息费用资本化的计算，此测试点需结合借款费用章节掌握。

　　【经典例题1·单选题】某公司经批准于2008年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，发行债券当时的市场利率为9%，债券发行价格为96.11万元。债券溢折价采用实际利率法摊销。则2011年末应付债券的账面余额为(　)万元。

　　A.99.08　　　　B.98.24

　　C.100　　　　　D.97.47

　　『正确答案』A

　　『答案解析』

 

　　【经典例题2·单选题】条件同上，2012年应付债券的实际利息费用额为(　)万元。

　　A.8.65　　　　B.8.71

　　C.8.92　　　　D.8.77

　　『正确答案』C

　　『答案解析』同上。

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

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