2011注册会计师考试《会计》基础讲义：第十章(4)

　　【例10-10】A股份有限公司的股本为100 000 000元，每股面值1元。20×8年年初未分配利润为贷方80 000 000元，20×8年实现净利润50 000 000元。

　　假定公司按照20×8年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。20×9年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。

　　A公司的会计处理如下：

　　(1)20×8年度终了时，企业结转本年实现的净利润：

　　借：本年利润　　　　　　　　　　50 000 000

　　贷：利润分配——未分配利润　　　50 000 000

　　(2)提取法定盈余公积和任意盈余公积：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积5 000 000

　　——提取任意盈余公积2 500 000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　5 000 000

　　——任意盈余公积　　2 500 000

　　(3)结转“利润分配”的明细科目：

　　借：利润分配——未分配利润　　　7 500 000

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　5 000 000

　　——提取任意盈余公积　2 500 000

　　A公司20×8年底“利润分配——未分配利润”科目余额为：

　　800 000 000+50 000 000-7 500 000=122 500 000(元)

　　(4)批准发放现金股利：

　　100 000 000×0.2=20 000 000(元)

　　借：利润分配——应付现金股利　20 000 000

　　贷：应付股利　　　　　　　　　20 000 000

　　20×9年3月15日，实际发放现金股利：

　　借：应付股利　　　　　　　　　20 000 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　20 000 000

　　(5)20×9年3月15日，发放股票股利：

　　100 000 000÷(10×3×1)=30 000 000(元)

　　借：利润分配——转作股本的股利30 000 000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　30 000 000

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

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