2011注册会计师考试《会计》基础讲义：第12章(4)

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　　12.4 现金流量表

　　现金流量表的结构：

　　结合下表来学习。现金主要指货币资金。

　　表12-6　现金流量表

　　会企03表

　　编制单位：天华股份有限公司 20×7年　　　　　　单位：元

　　12.4.1 正表的编制方法

　　(二)直接根据报表项目的内容对号认定

　　【要点提示】除销售商品收现、购买商品付现项目外，其他项目的编制一般直接根据项目内容去填列，所以记住每个项目的内容就非常关键。此类知识点常以项目内容的构成辩认或以项目金额的计算为测试角度。

　　1.经营活动的现金流量

　　①销售商品、提供劳务收到的现金(企业因销售商品、提供劳务而实际收现的价款及销项税额)=本期销售商品、提供劳务本期收现+前期销售商品、提供劳务本期收现+本期预收的账款-因商品退货造成的本期付现额+收回以前的坏账。

　　②收到的税费返还(企业收到现金的各种税费返还)

　　③收到的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于以上内容的现金流入均在此列示，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现金及捐赠现金收入等。

　　④购买商品、接受劳务支付的现金(企业因购买商品、接受劳务而在本期兑现的价款及进项税额)=本期购入商品、接受劳务本期兑现额+前期购入商品、接受劳务本期的付现额+本期预付款项-本期发生的因购货退回收到的现金。

　　⑤支付给职工以及为职工支付的现金(包括企业为职工所支付的各种现金)。不包括:a.支付的离退休人员的各项费用(此内容应计入经营活动中的其他支付项);b.支付给在建工程人员的现金(此内容应计入投资活动中的购建固定资产项)。

　　⑥支付的各项税费(除了计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税不应该列在此项目外，其他兑现的税费均应列入此项目)。

　　⑦支付的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于上述内容的现金支付均在此列示。如：罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金以及捐赠现金支出等。

　　经典例题-3【单选题】甲企业本期支付离退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元;支付广告费200万元，支付生产车间经营租金25万元，支付本企业财产保险费60万元;支付业务招待费2万元;执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付合同违约金8万元;发生坏账10万元;支付利息56万元;支付购买股票款90万元。上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是(　)万元。

　　A.330　　　B.830　　　C.305　　　D.130

　　『正确答案』A

　　『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金=30+5+200+25+60+2+8=330(万元)。

　　经典例题—4【单选题】下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量的是(　)。

　　A.收到的税费返还款

　　B.取得借款收到的现金

　　C.分配股利支付的现金

　　D.取得投资收益收到的现金

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BC属于筹资活动，选项D属于投资活动。

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

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