2011注册会计师考试《会计》基础讲义：第12章(4)

　　2.投资活动的现金流量

　　①收回投资所收到的现金=出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产+处置长期股权投资收到的现金+收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息。

　　②取得投资收益所收到的现金(企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金，注意不是指计入投资收益账户的金额)

　　③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。注意不是固定资产等的处置损益金额。

 

　　④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;

　　⑤收到的其他与投资活动有关的现金(略)。

　　⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金(反映企业购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金)。不包括：a.购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分(应计入筹资活动中的利息支付项);b.融资租入固定资产支付的租赁费(应计入筹资活动中的其他支付项)。

　　⑦投资所支付的现金，反映企业进行权益性投资和债权投资支付的现金,包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、持有至到期投资支付的现金,以及支付的佣金,手续费等附加费用。

　　企业购买股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券的利息,应列在投资活动中的“支付的其他与投资活动有关的现金”。收回购买股票和债券支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息,应列在投资活动的“收到其他与投资活动有关的现金”项。

　　⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

　　⑨支付的其他与投资活动有关的现金(略)。

　　经典例题—5【单选题】工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是(　)。

　　A.长期股权投资取得的现金股利

　　B.为购建固定资产支付的专门借款利息

　　C.购买可供出售金融资产支付的价款

　　D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

　　[答疑编号231120104]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B属于筹资活动。

　　3.筹资活动的现金流量

　　①吸收投资所收到的现金，反映企业收到的投资者投入的现金,主要是以发行股票方式筹集的资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。由企业直接支付的审计咨询等费用,在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映,不能从这里扣除。

　　②借款所收到的现金。

　　③收到的其他与筹资活动有关的现金。

　　④偿还债务所支付的现金:反映企业以现金偿还债务的本金

　　⑤分配股利、利润或偿付利息所支付的现金.

　　⑥支付的其他与筹资活动有关的现金，如：具有融资性质分期付款购买固定资产支付的现金。

　　经典例题-6【多选题】下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有(　)。

　　A.为购建固定资产支付的耕地占用税

　　B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用

　　C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款

　　D.分期付款购入固定资产的价款

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』B、D均属于筹资活动。

　　经典例题-7【多选题】下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有(　)。

　　A.取得投资收益收到的现金

　　B.出售固定资产所收到的现金

　　C.取得短期股票投资所支付的现金

　　D.分配股利所支付的现金

　　E.收到返还的所得税所收到的现金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』D属于筹资活动产生的现金流量，E属于经营活动产生的现金流量。

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

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