2011注册会计师考试《会计》基础讲义：第12章(4)

　　经典例题-9【计算题】

　　迅华公司2005年有关报表项目如下：　　(单位：万元)

　　其他有关资料如下：

　　(1)本年企业因销售原材料形成“其他业务收入”120万元，结转材料销售成本110万元。

　　(2)本年销项税发生额为122.4万元，进项税发生额为85万元。

　　(3)本年共交纳各种税费66万元，其中耕地占用税13万元。

　　(4)本年“管理费用”共发生208.4万元：

　　其中：计提行政人员工资及福利费68.4万元;支付业务招待费40万元;支付财产保险费50万元;计提行政办公楼的折旧50万元;

　　(5)本年发生实际坏账40万元，收回以前的坏账16万元。

　　(6)本年共发生制造费用111.4万元，其中：生产设备的折旧100万元;车间管理人员的工资及福利费11.4万元。

　　(7)本年发生“生产成本”414.2万元，其中：制造费用分摊转入111.4万元，原材料耗费180万元;生产工人工资及福利费122.8万元。

　　(8)本年不带息票据贴现息为10万元。

　　(9)当年以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，每年支付30万元，分五年付清，当年初支付了10万元，年末又支付了20万元。

　　(10)当年计提存货跌价准备12万元、计提坏账准备30万元。

　　根据以上资料，计算当年现金流量表中以下项目的数据：

　　(1)销售商品、提供劳务收到的现金;

　　(2)购买商品、接受劳务支付的现金;

　　(3)支付的各项税费;

　　(4)支付给职工以及为职工支付的现金;

　　(5)支付其他与经营活动有关的现金;

　　(6)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;

　　(7)支付其他与筹资活动有关的现金。

　　【答案】

　　(1)销售商品、提供劳务收到的现金=600+120+122.4+(40-60)+(187-294)+(40-30-16)+(60-75)-(10+40)+16=660.4(万元);

　　(2)购买商品、接受劳务支付的现金=380+110+(480-630)+12+(160-180)+(200-310)+(60-30)+85-122.8-11.4-100=102.8(万元);

　　(3)支付的各项税费=66-13=53(万元);

　　(4)支付给职工以及为职工支付的现金=(28+68.4+11.4+122.8)-26=204.6(万元);

　　(5)支付其他与经营活动有关的现金=40+50=90(万元);

　　(6)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=13(万元);

　　(7)支付其他与筹资活动有关的现金=10+20=30(万元)。

　　【例l2—3】(沿用【例12—1】和【例l2—2】的资料，天华股份有限公司其他相关资料如下：

　　1.20×7年度利润表有关项目的明细资料如下：

　　(1)管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。

　　(2)财务费用的组成：计提借款利息ll 500元，支付应收票据(银行承兑汇票)贴现利息30 000元。

　　(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。

　　(4)投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。

　　(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元(其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元，收到处置收入300 000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

　　(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失l9 700元(其所报废固定资产原价为200 000元，累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元)。

　　(7)所得税费用的组成：当期所得税费用92800元，递延所得税收益7500元。

　　除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。营业税金及附加2 000元，本期已支付。

 

　　2.资产负债表有关项目的明细资料如下：

　　(1)本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动l 000元，同时实现投资收益500元。

　　(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。

　　(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元;应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0;应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。

　　(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。

　　(5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。

　　(6)本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。

　　(7)本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元;借入长期借款560 000元。

　　2011注册会计师考试时间：9月17日至18日

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