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注册会计师考试。
(二)投资活动产生的现金流量
流入量：
1.收回投资收到的现金
反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资(除处置子公司及其他营业单位)以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让的投资收益。
注意：不包括收到的现金股利和债券投资的利息;“持有至到期投资”的收回，本项目只填本金，不填利息。
2.取得投资收益收到的现金
反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
注意：净额，但与“固定资产清理”核算的结果不同;如为负数，则填入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去(1)相关税费;(2)子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额。
5.收到的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。
流出量：
6.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。包括支付的买价、相关税费及在建工程人员的薪酬等。
注意：该项目不包括(1)资本化的借款利息;(2)融资租入固定资产所支付的租赁费;(3)分期付款购建固定资产支付的款项(注：含首期支付的款项)。这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。
7.投资支付的现金
反映企业进行各种投资(除取得子公司及其他营业单位)所支付的现金。
注意：不包括购买现金等价物支付的现金;不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额。
9.支付的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。
【例题7·单项选择题】下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中反映的是( )。
A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金
B.出售固定资产所收到的现金
C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金
D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的租金
『正确答案』B
『答案解析』选项A、C属于经营活动;选项D，属于筹资活动。
【例题8·多项选择题】某企业2011年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有( )。
A.向投资者派发现金股利60万元
B.转让一项专利所有权，取得价款200万元
C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元
D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元
E.分期付款购买固定资产第一次支付的款项
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，属于筹资活动;选项D，不涉及现金流量;选项E，属于筹资活动。
【例题9·单选题】甲企业2010年5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付价款50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。当年5月20日收到现金股利;6月2日将A股票售出，出售价款52万元。甲企业该项业务应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为( )。
A.49 万元 B.50万元 C.51万元 D.52万元
『正确答案』D
(三)筹资活动产生的现金流量
流入量：
1.吸收投资收到的现金
反映企业收到的投资者投入的现金。包括发行股票收到的股款净额(发行收入-券商直接从发行收入中扣除的发行费用);发行债券收到的现金(发行收入-银行等直接从发行收入中扣除的发行费用)。
注意：企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费以及发行债券支付的印刷费等发行费用，不能从本项目中扣除。
2.取得借款收到的现金
反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金。
注意：本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。
3.收到的其他与筹资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
流出量：
4.偿还债务支付的现金
反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。
注意：该项目仅指本金，不包括偿还的借款利息、债券利息。
5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金
反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。
6.支付的其他与筹资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产支付的款项(含首期支付的款项)等。
【例题10·多项选择题】下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( ) 。
A.收回债券投资所收到的现金
B.吸收权益性投资所收到的现金
C.发行债券所收到的现金
D.借入资金所收到的现金
E.支付的现金股利
『正确答案』BCDE
『答案解析』选项A，属于投资活动。
【例题11·多项选择题】下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有( ) 。
A.支付费用化借款利息
B.发行债券收到现金
C.融资租入固定资产
D.支付发行债券印刷费
E.支付资本化的借款利息
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C，融资租入固定资产不涉及现金流量，支付租金才影响筹资活动现金流量。
注意：现金流量表填列的简化思路：会计分录的三分类(借贷方双方都是现金账户、借贷双方都是非现金账户、一方是现金，一方是非现金账户)及其填列(前两类不考虑，只考虑第三类)。
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