2012年注册会计师《审计》基础讲义：第7章(2)

特点

认定

目标

审计程序

考虑

交易和事项

　　

动态（利润表）

1.发生----记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关

已记录的交易是真实的

从明细账→原始凭证（从账到证）

是否多列、是否虚列（高估）

2.完整性----所有应当记录的交易和事项均已记录

已发生的交易确实已经记录

从原始凭证→明细账（从证到账）

是否漏记、是否少记（低估）

3.准确性----与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

已记录的交易是按正确金额反映的

检查、重新计算

错记

4.截止----交易和事项已记录于正确的会计期间

接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

截止测试：①资产负债表日前后从明细账→原始凭证②资产负债表日前后从原始凭证→明细账
（资产负债表日前后证、账、表）

（结合P346第15.3章）

5.分类----交易和事项已记录于恰当的账户

被审计单位记录的交易经过适当分类

抽查

期末账户余额

　　

静态（资产负债表）

1.存在----记录的资产、负债和所有者权益是存在的
见【例题3·单选题】

记录的金额确实存在

检查、函证、从明细账→原始凭证（从账到证）

是否多列、是否虚列

2.权利和义务----记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务

查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单等

产权（结合P378第16.3章）

3.完整性----所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

已存在的金额均已记录

从原始凭证→明细账（从证到账）

是否漏记、是否少记（结合P375第16.3章，结合P426第19.5章）

4.计价和分摊----资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

列报与披露

1.发生以及权利和义务----披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关

发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项均包括在了财务报表中

是否多列、是否虚列

2.完整性----所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

应当披露的事项均包括在了财务报表中

是否漏记、是否少记

3.分类和可理解性----财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚

财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

4.准确性和计价----财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当