2012年注册会计师《审计》基础讲义：第7章(2)

　　教材表7-1

　　【例题3·单选题】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是(　)。

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从尚未记录的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从支持性证据到会计记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』针对存在认定的程序的测试方向是从账到证。

　　【例题4·简答题】XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目合伙人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

　　要求：

　　假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项财务报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)

　　财务报表认定 审计程序

　　(1)完整性 　　　　　　(6)检查现行销售价目表

　　(2)存在 　　　　　　　(7)检查财务报表附注

　　(3)分类和可理解性 　　(8)在监盘存货时，选择一定样本，

　　确定其是否包括在盘点表内

　　(4)权利和义务　　　　 (9)选择一定样本量的存货会计记录，

　　检查支持记录的购货合同和发票

　　(5)计价和分摊　　　　 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定

　　样本量的存货记录，确定存货是否在库

　　(11)测试直接人工费用的合理性

　　『正确答案』

　　归纳：

　　结合各交易循环,考虑：

　　认定→目标→审计程序→审计证据

　　1.财务信息与非财务信息 →分析程序→识别是否存在重大错报风险→报表层，认定层→认定

　　2.内部控制设计、执行中缺陷→理由→改进→认定

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