2012注册会计师《会计》强化辅导讲义：第12章(2)

　　存货例题

　　某公司原材料按计划成本核算，年末，“原材料”科目余额800元;“材料成本差异”科目贷方余额50元;“委托加工物资”科目余额200元;“发出商品”科目余额700元; “受托代销商品”科目余额500元;“生产成本”科目余额600元;“工程物资”科目余额300元;“受托代销商品款”科目余额500元;“存货跌价准备”科目余额100元。不考虑其他会计科目，则该公司当年资产负债表“存货”项目的期末数为多少?

　　『正确答案』“存货”项目期末数=800-50+200+700+600-100=2150(元)

　　(10)“一年内到期的非流动资产”项目

　　主要包括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至到期投资1年内到期的部分，可供出售金融资产1年内到期的部分，长期应收款1年内到期的部分。

　　(11) “其他流动资产”项目

　　根据有关科目的期末余额填列。比如，增值税待抵扣的金额。

　　(12)“可供出售金融资产”项目

　　“可供出售金融资产”项目=可供出售金融资产

　　(13)“持有至到期投资”项目

　　“持有至到期投资”项目=持有至到期投资-1年内到期的部分-持有至到期投资减值准备

　　(14)“长期应收款”项目

　　“长期应收款”项目=长期应收款-1年内到期的部分-未实现融资收益-坏账准备(相关部分)

　　(15)“长期股权投资”项目

　　“长期股权投资”项目=长期股权投资-长期股权投资减值准备

　　(16)“投资性房地产”项目

　　“投资性房地产”项目=投资性房地产-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备

　　公允价值模式下，本项目根据科目余额填列。

　　(17)“固定资产”项目

　　“固定资产”项目=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

　　(18)“在建工程”项目

　　“在建工程”项目=在建工程-在建工程减值准备

　　(19)“工程物资”项目

　　“工程物资”项目=工程物资-工程物资减值准备

　　(20)“固定资产清理”项目

　　“固定资产清理”项目=固定资产清理(贷方余额以“-”号填列)

　　(21)“生产性生物资产”项目

　　“生产性生物资产”项目=生产性生物资产-生产性生物资产累计折旧-生产性生物资产减值准备

　　(22)“油气资产”项目

　　“油气资产”项目=油气资产-累计折耗-油气资产减值准备

　　(23)“无形资产”项目

　　“无形资产”项目=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

　　(24)“开发支出”项目

　　根据“研发支出——资本化支出”科目期末余额填列。

　　(25)“商誉”项目

　　“商誉”项目=商誉-商誉减值准备

　　(26)“长期待摊费用”项目

　　“长期待摊费用”项目=长期待摊费用-1年内摊销的部分

　　(27)“递延所得税资产”项目

　　根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。

　　(28)“其他非流动资产”项目

　　根据有关科目的期末余额填列。

　　(29)“短期借款”项目

　　“短期借款”项目=短期借款

　　(30)“交易性金融负债”项目

　　“交易性金融负债”项目=交易性金融负债

　　(31)“应付票据”项目

　　“应付票据”项目=应付票据

　　(32)“应付账款”项目

　　“应付账款”项目=“应付账款” 明细科目的贷方余额+“预付账款” 明细科目的贷方余额

　　应付账款例题

　　2008年末，乙公司“应付账款”科目贷方余额为7 000元，其中，所属明细科目的借方余额为2 000元，所属明细科目的贷方余额为9 000元;“预收账款”科目贷方余额为4 000元，其中，所属明细科目的借方余额为3 000元，所属明细科目的贷方余额为7 000元;“预付账款”科目借方余额为2 000元，其中，所属明细科目的借方余额为6 000元，所属明细科目的贷方余额为4 000元。则乙公司2008年资产负债表“应付账款”项目的期末数为多少元?

　　『正确答案』“应付账款”项目期末数=9 000+4 000=13 000(元)

　　(33)“预收款项”项目

　　“预收款项”项目=“预收账款” 明细科目的贷方余额+“应收账款” 明细科目的贷方余额

　　(34)“应付职工薪酬”项目

　　“应付职工薪酬”项目=应付职工薪酬

　　(35)“应交税费”项目

　　“应交税费”项目=应交税费(借方余额以“-”号填列)。根据准则解释第五号，增值税待抵扣的金额，计入“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目。如，本月发生进项税额8万元，销项税额6万元，无其他项目，则“应交增值税”借方余额2万元，计入“其他流动资产”项目。

　　(36)“应付利息”项目

　　“应付利息”项目=应付利息

　　(37)“应付股利”项目

　　“应付股利”项目=应付股利

　　(38)“其他应付款”项目

　　“其他应付款”项目=其他应付款

　　(39)“一年内到期的非流动负债”项目

　　长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债等七个项目中一年内到期的部分。

　　(40)“其他流动负债”项目

　　根据有关流动负债科目的期末余额填列。

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