2012注册会计师《会计》强化辅导讲义：第12章(4)

　　(三)筹资活动现金流量的填列

　　17-1.“吸收投资收到的现金”项目

　　即股票发行收入减去发行费用后的净额(或股东投入) 。

　　发行股票时由企业直接支付的审计、咨询等费用，不从本项目扣除，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

　　本项目应根据股本和资本公积的贷方发生额以及“明细资料”的说明分析填列。

　　注：本项目没有对应的流出项目(因为股东投资无需偿还);注意与“投资所支付的现金”项目的关系(本项目不包括债券发行收入)。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找明细资料，没有相关信息，所以该项目金额为0。

　　18-2.“取得借款收到的现金”项目

　　即短期借款、长期借款、发行债券收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)。

　　本项目应根据短期借款、长期借款、交易性金融负债和应付债券的贷方发生额以及“明细资料”的说明分析填列。

　　注：本项目对应的流出项目是“偿还债务支付的现金”;注意与“投资所支付的现金”项目的关系(本项目不包括股权投资)。

　　【例12-3】表12-6：

　　分析：查找资料2(7)。

　　取得借款收到的现金=560 000(元)

　　19-4.“偿还债务支付的现金”项目

　　即偿还借款和到期债券的本金。

　　企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

　　本项目应根据短期借款、长期借款、交易性金融负债和应付债券的借方发生额以及“明细资料”的说明分析填列。

　　注：本项目对应的流入项目是“取得借款收到的现金”;注意与“收回投资收到的现金”项目的关系(本项目不包括股权投资)。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找资料2(7)。

　　偿还债务支付的现金=250 000+1 000 000=1 250 000(元)

　　20-5.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

　　本项目反映企业支付的现金股利和全部利息(借款利息和债券利息)。“全部利息”即无论资本化利息(在建工程)还是费用化利息(财务费用)，均在本项目反映。偿付应付票据的利息，属于经营活动，不计入本项目。

　　本项目应根据应付股利、应付利息、财务费用以及“明细资料”的说明分析填列。

　　注：“取得投资收益收到的现金”项目，属于投资活动项目。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找资料2(5)。

　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金=12 500(元)

　　21-3.“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

　　采用分期收款出售资产各期收到的现金等在本项目反映。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找明细资料，没有相关信息，所以该项目金额为0。

　　22-6.“支付其他与筹资活动有关的现金”项目

　　本项目包括发行股票和债券时由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的租金，分期付款购建长期资产各期支付的现金等，以及减少注册资本所支付的现金等。

　　【例12-3】表12-6

　　查找明细资料，没有发现相关信息，因此本项目金额为0。

　　☆投资和筹资(股票债券)的区别：

　　涉及股票债券的投资项目有：收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、收到其他与投资活动有关的现金、 投资支付的现金、支付其他与投资活动有关的现金

　　涉及股票债券的筹资项目有：吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、收到其他与筹资活动有关的现金、偿还债务支付的现金、分配股利、利润或偿付利息支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金

　　如何辨别投资还是筹资?

　　凡是企业自身的股票债券，属于筹资活动;

　　凡是其他企业的股票债券，属于投资活动。

　　(四)汇率变动对现金的影响

　　汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的折算汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目，是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。

　　【例12-3】表12-6

　　查找明细资料，没有发现相关信息，因此本项目金额为0。

　　(五)现金及现金等价物净增加额

　　现金及现金等价物净增加额

　　=以上项目累计

　　期初现金及现金等价物余额

　　=资产负债表“货币资金”项目期初数(一般情况下无现金等价物)

　　(六)期末现金及现金等价物余额

　　期末现金及现金等价物余额=资产负债表“货币资金”项目期末数(一般情况下无现金等价物)

　　相关推荐：

　　2012年注册会计师《会计》基础讲义汇总

　　2011年注册会计师考试《会计》真题及答案