第二章 金融资产
(一)交易性金融资产
1.交易性金融资产的初始计量
(1)入账成本=买价-已经宣告未发放的股利(或-已经到期未收到的利息);
(2)会计分录
借:交易性金融资产—成本(按公允价值入账)
投资收益 (交易费用)
应收股利(应收利息)
贷:银行存款 (支付的总价款)
2.交易性金融资产的后续计量
(1)会计处理原则
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益(“公允价值变动损益”科目)。
(2)一般会计分录
①当公允价值大于账面价值时:
借:交易性金融资产―公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②当公允价值小于账面价值时:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产―公允价值变动
3.宣告分红或利息到期时
借:应收股利(或应收利息)
贷:投资收益
4.收到股利或利息时
借:银行存款
贷:应收股利(应收利息)
5.处置时
借:银行存款(净售价)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)
贷:交易性金融资产—成本(初始投资成本)
—公允价值变动
投资收益(倒挤认定,损失记借方,收益记贷方。)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)
或者分别写成两笔分录:
①借:银行存款(净售价)
贷:交易性金融资产—成本(初始投资成本)
—公允价值变动
投资收益
②借:公允价值变动损益 (持有期间公允价值的净增值额)
贷:投资收益
注意:公允价值变动损益和投资收益均属于损益类科目,所以②这笔分录不影响交易性金融资产的处置损益。
总结:
交易性金融资产确认的处置损益(处置营业利润)=公允净售价-处置时账面价值;
交易性金融资产确认的处置投资收益=公允净售价-初始投资成本
相关推荐:
2011年注册会计师(CPA)考试通关必备课程 ![]() |
|||||
![]() 精品班:当期考试不过,下期学费减半! 查看详情>>> 实验班郑重承诺:入学签署协议,考试不过返还学费! 查看详情>>> |
|||||
课程名称 | 主讲老师 | 课时 | 优惠价格 | 课程试听 | 报名 |
会计特色班 | 徐经长 等 | 86~130课时 | ¥240 | ![]() |
![]() |
审计特色班 | 杨闻萍 等 | 86~130课时 | ¥240 | ![]() |
![]() |
税法特色班 | 叶青 等 | 86~130课时 | ¥240 | ![]() |
![]() |
经济法特色班 | 游文丽 等 | 86~130课时 | ¥240 | ![]() |
![]() |
财务成本管理特色班 | 陈华亭 等 | 86~130课时 | ¥240 | ![]() |
![]() |
战略与风险管理特色班 | 杭建平 等 | 86~130课时 | ¥240 | ![]() |
![]() |
会计精品班 | 郭建华 等 | 101~135课时 | ¥600 | ![]() |
![]() |
审计精品班 | 杨闻萍 等 | 101~135课时 | ¥600 | ![]() |
![]() |
更多课程>>> 更多介绍>>> 点击进入>>> |
北京 | 天津 | 上海 | 江苏 | 山东 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
广东 | 河北 | 湖南 | 广西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重庆 | 云南 |
贵州 | 西藏 | 新疆 | 陕西 | 山西 |
宁夏 | 甘肃 | 青海 | 辽宁 | 吉林 |
黑龙江 | 内蒙古 |