2013注册会计师《会计》考点基础讲义：第9章(1)

　　(四)其他应交税费

　　1.资源税

　　●销售矿产品，记入“营业税金及附加”科目;

　　●自产自用矿产品，计入相关成本、费用;

　　●收购未税矿产品，代扣代缴并计入所收购矿产品的成本;

　　●外购液体盐加工固体盐：

　　①购入液体盐交纳的资源税允许抵扣，记入“应交税费——应交资源税”科目的借方;

　　②固体盐加工完成销售时，按计算出的应交资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;

　　③按差额上交时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【例题22·多项选择题】企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有(　)。

　　A.签订购货合同缴纳的印花税

　　B.小规模纳税企业购进商品支付的增值税

　　C.进口商品支付的关税

　　D.一般纳税企业购进生产用固定资产支付的增值税

　　E.收购未税矿产品代缴的资源税

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』选项A，印花税计入到“管理费用”中，不计入到货物的成本;选项D，生产用固定资产的增值税可以抵扣，不计入到货物的成本中。

　　2.土地增值税

　　●房地产开发业务，记入“营业税金及附加”科目;

　　●转让土地使用权以及地上的建筑物及其附着物，通过“固定资产清理”科目核算。

　　3.房产税、土地使用税、车船税和印花税

　　一律记入“管理费用”科目，且印花税不必通过“应交税费”科目核算。

　　【例题23·多项选择题】下列各项中，不应计入相关资产成本的有(　)。

　　A.按规定计算缴纳的房产税

　　B.按规定计算缴纳的土地使用税

　　C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

　　D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税

　　E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』选项C和选项D的消费税均计入相关资产的成本中。

　　【例题24·多项选择题】企业所发生的下列税费中，可能记入“营业税金及附加”科目的有(　)。

　　A.教育费附加

　　B.房产税

　　C.土地使用税

　　D.营业税

　　E.资源税

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B和选项C在任何情况下，都记入“管理费用”。不通过“营业税金及附加”核算。

　　4.城市维护建设税

　　记入“营业税金及附加”等科目

　　5.所得税

　　记入“所得税费用”科目

　　6.耕地占用税

　　记入“在建工程”科目，且不必通过“应交税费”科目核算。

　　【例题25·单项选择题】下列项目中，不应通过“应交税费”科目核算的是(　)。

　　A.应交的土地使用税

　　B.应交的教育费附加

　　C.应交的矿产资源补偿费

　　D.企业代扣代交的个人所得税

　　E.耕地占用税

　　『正确答案』E

　　『答案解析』选项ABCD均通过“应交税费”科目进行核算。

　　【例题26·多项选择题】下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有(　)。

　　A.应付租入包装物的租金

　　B.应付经营租入固定资产的租金

　　C.应付融资租入固定资产的租赁费

　　D.企业采用售后回购方式融入的资金

　　E.企业应交的教育费附加

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C通过“长期应付款”核算;选项E通过“应交税费”核算。

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