(二)消费税

　　1.企业对外销售产品应交的消费税

　　对外销售产品应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税

　　2.企业以生产的应税消费品作为对外投资或用于在建工程等其他方面

　　其应交的消费税计入相关资产成本。

　　3.委托加工应税消费品委托方在支付消费税时

　　(1)委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本：

　　借：委托加工物资

　　贷：应付账款、银行存款等

　　(2)委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣：

　　借：应交税费——应交消费税等

　　贷：应付账款、银行存款等

　　4.进出口产品

　　(1)进口应税消费品应交纳的消费税——计入该进口消费品的成本。

　　(2)免征消费税的出口消费品

　　属于生产企业直接出口或通过外贸出口应税消费品，按规定直接予以免税的——可以不计算应交消费税。

　　属于委托外贸企业代理出口应税消费品的——应先征后退

　　借：应收账款

　　贷：应交税费——应交消费税

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　(三)营业税

　　1.提供应税劳务，计入当期损益，即计入“营业税金及附加”等科目。

　　2.销售不动产(销售已用房屋等)，通过“固定资产清理”科目，最终计入当期营业外收支。

　　3.出售或出租无形资产

　　转让无形资产所有权(即出售无形资产)，记入“营业外收入”或“营业外支出”科目;

　　转让无形资产使用权(即出租无形资产)，取得的收入记入“其他业务收入”，相关的税金及费用支出记入“营业税金及附加”科目。

　　(四)其他应交税费

　　1.资源税

　　销售矿产品，记入“营业税金及附加”科目;

　　自产自用矿产品，计入相关成本、费用;

　　收购未税矿产品，代扣代缴并计入所收购矿产品的成本;

　　外购液体盐加工固体盐：

　　①购入液体盐交纳的资源税允许抵扣，记入“应交税费——应交资源税”科目的借方;

　　②固体盐加工完成销售时，按计算出的应交资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;

　　③按差额上交时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　2.土地增值税

　　房地产开发业务，记入“营业税金及附加”科目;

　　转让土地使用权以及地上的建筑物及其附着物，通过“固定资产清理”科目核算。

　　3.房产税、土地使用税、车船税和印花税

　　一律记入“管理费用”科目，且印花税不必通过“应交税费”科目核算。

　　4.城市维护建设税

　　记入“营业税金及附加”等科目

　　5.所得税

　　记入“所得税费用”科目

　　6.耕地占用税

　　记入“在建工程”科目，且不必通过“应交税费”科目核算。

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