(二)投资活动产生的现金流量

　　流入量：

　　1.收回投资收到的现金

　　反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资(除处置子公司及其他营业单位)以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让的投资收益。

　　注意：不包括收到的现金股利和债券投资的利息;“持有至到期投资”的收回，本项目只填本金，不填利息。

　　2.取得投资收益收到的现金

　　反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。

　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

　　反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。

　　注意：①与“固定资产清理”核算的结果不同;②如为负数，则填入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。

　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

　　反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去(1)相关税费;(2)子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额。

　　5.收到的其他与投资活动有关的现金

　　反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。

　　流出量：

　　6.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

　　反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。

　　包括支付的买价、相关税费及在建工程人员的薪酬等。

　　注意：该项目不包括：(1)资本化的借款利息;(2)融资租入固定资产所支付的租赁费;(3)分期付款购建固定资产支付的款项(注：含首期支付的款项)。这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。

　　7.投资支付的现金

　　反映企业进行各种投资(除取得子公司及其他营业单位)所支付的现金。

　　注意：不包括购买现金等价物支付的现金;不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息(在投资活动中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映)。

　　8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

　　反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额。

　　9.支付的其他与投资活动有关的现金

　　反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。

　　如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。

　　(三)筹资活动产生的现金流量

　　流入量：

　　1.吸收投资收到的现金

　　反映企业收到的投资者投入的现金。包括发行股票收到的款项净额(发行收入-券商直接从发行收入中扣除的发行费用)。

　　注意：企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费，不能从本项目中扣除。

　　2.取得借款收到的现金

　　反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)。

　　注意：偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。

　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金

　　反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。

　　流出量：

　　4.偿还债务支付的现金

　　反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。

　　注意：该项目仅指本金，不包括偿还的借款利息、债券利息。

　　5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金

　　反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。

　　6.支付的其他与筹资活动有关的现金

　　反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。

　　如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产支付的款项(含首期支付的款项)等。

　　(四)补充资料项目的内容及填列

　　补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。

　　采用间接列报将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：

　　(1)实际没有支付现金的费用;

　　(2)实际没有收到现金的收益;

　　(3)不属于经营活动的损益;

　　(4)经营性应收应付项目的增减变动。

　　其基本原理是：

　　经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

　　具体各项目调整如下：

　　记忆技巧：对于资产负债表项目，+资产的减少，+负债的增加。对于利润表项目，+损失，-收益。

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