资产类别

债务人的会计处理

债权人的会计处理

现金

借：应付账款(账面余额)

贷：银行存款

营业外收入——债务重组利得

借：银行存款

坏账准备

营业外支出——债务重组损失(借方差额)

贷：应收账款

资产减值损失(贷方差额)

固定资产／

无形资产

固定资产账面价值结转至“固定资产清理”的处理略

借：应付账款(账面余额)

营业外支出——处置非流动资产损失(资产账面价值与营业税之和大于公允价值的差额)

累计摊销(无形资产)

无形资产减值准备

贷：固定资产清理／无形资产

应交税费——应交增值税(销项税额)

应交税费——应交营业税(影响处置损益)

营业外收入——处置非流动资产利得(资

产账面价值与营业税之和小于公允价值的差额)

营业外收入——债务重组利得(倒挤)

借：固定资产／无形资产(公允价值)

应交税费——应交增值税(进项税额)

坏账准备

营业外支出——债务重组损失(借方差额)

贷：应收账款

资产减值损失(贷方差额)

资产类别

债务人的会计处理

债权人的会计处理

存货

借：应付账款(账面余额)

贷：主营(其他)业务收人(存货公允价值)

应交税费－－应交增值税(销项税额)

营业外收人——债务重组利得(倒挤)

借：主营(其他)业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品等

借：库存商品等(公允价值)

应交税费－～应交增值税(进项税额)

坏账准备

营业外支出——债务重组损失(借方差额)

贷：应收账款

资产减值损失(贷方差额)

金融资产

借：应付账款(账面余额)

投资收益(资产账面价值大于公允价值的差额)

贷：交易性金融资产等(账面价值)

投资收益(资产账面价值小于公允价值的

差额)

营业外收入——债务重组利得(倒挤)

公允价值变动损益等结转至投资收益的处理略

借：交易性金融资产等(公允价值)

坏账准备

营业外支出——债务重组损失(借方差额)

贷：应收账款

资产减值损失(贷方差额)