重点、难点讲解及典型例题

　　一、资产负债表日后事项概述(★★)

　　(一)资产负债表日后事项涵盖的期间(见下图)

　　(二)资产负债表日后事项的内容

　　【例题·多选题】甲公司2013年度财务报告于2014年4月30日对外报出，甲公司2014年发生的下列事项中，处理正确的有( )。

　　A.3月10日，发现2013年漏记-项固定资产的折旧500万元，甲公司将其作为2014年的正常事项进行处理

　　B.2月28日，法院判决2013年的-项未决诉讼，甲公司作为日后调整事项进行处理

　　C.3月20日，发生雪灾造成仓库毁损损失300万元，甲公司作为日后调整事项进行处理

　　D.5月1日，客户退回2013年销售的产品，甲公司作为2014年的正常事项进行处理

　　【答案】BD

　　【解析】日后期间漏记的固定资产折旧，属于会计差错，应该作为日后调整事项进行处理，选项A错误;雪灾属于资产负债表日不存在的事项，属于日后非调整事项，所以选项C错误。

　　甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权，能够对丁公司实施控制。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年报表于2013年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2012年利润表中净利润的金额为(　)。(假设不考虑增值税)

　　A.306万元

　　B.400万元

　　C.406万元

　　D.408万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：

　　借：以前年度损益调整——调整投资收益 400

　　贷：长期股权投资——丁公司(损益调整) 400

　　对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：

　　借：以前年度损益调整—调整主营业务收入 20

　　贷：应收账款 20

　　借：库存商品 12

　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 12

　　借：应交税费——应交所得税 [(20-12)×25%]2

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用2

　　应调减2012年利润表中净利润的金额=400+20-12-2=406(万元)

　　(注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整)

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