时期

项目

会计处理

当年编制合并报表

的抵消

抵消内部应收账款和应付账款

借：应付账款(期末数)

贷：应收账款(期末数)

抵消根据内部应收账款计提的坏账准备

借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

连续编制合并报表的抵消

抵消内部应收账款和应付账款

借：应付账款(期末数)

贷：应收账款(期末数)

抵消根据期初内部应收账款计提的坏账准备

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

借：未分配利润——年初

贷：递延所得税资产

抵消本期根据内部应收账款计提或冲销的坏账准备

借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

或做相反分录

事项

具体处理

抵消持有至到期投资和应付债券

借：应付债券(发行方期末数×内部购买比例)

投资收益

贷：持有至到期投资(购买方期末数)

财务费用

抵消内部债券的利息收益和利息支出

将持有至到期投资的投资收益与债券的利息支出相抵消(二者孰低)

借：投资收益

贷：财务费用(费用化的利息)

在建工程(资本化的利息)

抵消以前期间资本化的利息支出

借：未分配利润——年初

贷：在建工程或固定资产(资本化的利息)