(五)财务报告

　　两类最爱考的题型：一种是经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的确定;另一种是现金流量表补充资料中净利润调节的项目。第二种情况将在文字型客观题中介绍。

　　三种活动的区分原则如下：

　　投资活动：非流动资产的增减变动影响现金流及流动资产中的投资(不含现金等价物)影响现金流的活动。

　　筹资活动：导致企业资本(所有者权益的一部分)及债务规模和构成发生变化的活动。

　　影响债务规模和构成的情形有：短期借款、长期借款、应付债券、应付利息(无论是资本化的利息还是计入财务费用的利息)、长期应付款。

　　经营活动是除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

　　例13：(2010多选题)

　　甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。

　　(2)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。

　　(3)以现金2500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。

　　(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。

　　(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。

　　(6)出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。

　　(7)期初应收账款为1000万元，本年度销售产品实现营业收入6700万元，本年度因销售商品收到现金5200万元，期末应收账款为2500万元。

　　甲公司20×9年度实现净利润6500万元。

　　下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中，正确的有( )。

　　A.筹资活动现金流入200万元

　　B.投资活动现金流入260万元

　　C.经营活动现金流入5200万元

　　D.投资活动现金流出2800万元

　　E.经营活动现金流量净额6080万元

　　(六)所得税

　　所得税涉及到的客观题一般来说计算量很大，尤其是多选题，需要夯实的所得税会计基础。一般来说，以计算递延所得税资产和递延所得税负债以及所得税费用为重要考点，特别要注意哪些情况不确认递延所得税资产和递延所得税负债。

　　例14：(2012年多选题)

　　甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有( )。

　　A.所得税费用为900万元

　　B.应交所得税为1300万元

　　C.递延所得税负债为40万元

　　D.递延所得税资产为400万元

　　(七)每股收益

　　基本每股收益和稀释每股收益都要会计算，以稀释每股收益的计算为主。

　　1、基本每股收益

　　基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/发行在外普通股的加权平均数

　　2、稀释每股收益

　　(1)可转换债券

　　稀释每股收益=(净利润+假设转换时增加的净利润)/(发行在外普通股加权平均数+假设转换所增加的普通股股数加权平均数)

　　(2)认股权证、股份期权

　　增加的普通股股数=拟行权时转换的普通股股数-行权价格×拟行权时转换的普通股股数/当期普通股平均市场价格

　　(3)企业承诺将回购其股份的合同

　　增加的普通股股数=回购价格×承诺回购的普通股股数/当期普通股平均市场价格-承诺回购的普通股股数

　　例15：(2011年单选题)

　　甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股，20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股平均市价为每股10元。20×0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：

　　(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。

　　(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为20×1年8月1日。

　　(3)12月1日，甲公司按市价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。

　　(3)甲公司20×0年度的基本每股收益是( )

　　A.0.62元 B.0.64元

　　C.0.67元 D.0.76元

　　(4)甲公司20×0年度的稀释每股收益是( )。

　　A.0.55元 B.0.56元

　　C.0.58元 D.0.62元

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