2007年注会预测:会计 审计 财管
2007年注会1—3章网校讲义 4—5章网校讲义 6—10章网校讲义
（四）简答题
1．简述独立性的含义及其总体原则要求？
（教材P24和P27）
2．会计师事务所和鉴证小组成员从哪些方面考虑来构建一套维护独立性的防范措施？（教材P28-29）
3．简述鉴证业务期间的含义？ （教材P29）
4．注册会计师行业为什么不能实施竞争压价？（教材P38）
5．什么是或有收费？会计师事务所为什么不能进行或有收费？（教材P38）
6．会计师事务所和注册会计师为什么不能收取或支付佣金？（教材P38-39）
7．在我国，会计师事务所不能执行哪些不相容业务？（教材P39）
8．在我国，会计师事务所和注册会计师为什么不能对其能力进行广告宣传以招揽业
务？（教材P42）
9．W会计师事务所已接受委托正准备对其长期服务的审计客户进行审计，W会计师事务所将如何维护其独立性？（教材P29）
10．X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004年度、2005年度和2006年度财务报表，双方于2006年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
(2)2005年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。
(4)审计小组负责人B注册会计师2003年曾担任X银行的审计部经理。
(5)审计小组成员C注册会计师自2005年以来一直协助X银行编制财务报表。
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2003年度起一直担任X银行的统计员。
【要求】
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
五、强化练习题答案及解析
（一）单项选择题
1．【答案】A
【解析】对于向审计客户提供的鉴证业务，会计师事务所和鉴证小组成员都要求独立于客户。
2．【答案】D
【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。
3．【答案】C
【解析】业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。
4．【答案】A
【解析】在选项A中，事务所租用鉴证客户门面是承接业务前，双方之间现在不存在经营关系；选项B、C、D的情形是典型的经营关系。
5．【答案】D
【解析】在选项D中，书面承诺不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平。
6．【答案】D
【解析】在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。
7．【答案】A
【解析】在选项A中，注册会计师不能因第三利益使用客户信息，在选项B、C、D情况下可以披露。
8．【答案】D
【解析】选项A，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务；选项B，事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师；选项C，这里的“专家”是指除会计、审计之外，在某一领域具有专门技能、知识和经验的个人或单位。
9．【答案】B
【解析】不能广告宣传招揽业务的三个理由。
10．【答案】B
【解析】审计年报与代编年报属于不相容业务。
11．【答案】D
【解析】选项D比较科学的收费标准。
12．【答案】D
【解析】选项D中，注册会计师不得对其能力进行广告宣传，也不得抵毁同行。
13．【答案】C
【解析】选项A，违反专业胜任能力要求；选项B，属于或有收费；选项D，会计师事务所不能对自己能力进行广告宣传以招揽业务。
14．【答案】D
【解析】根据职业道德基本准则要求，如果会计师事务所无法胜任则应拒绝接受委托或终止约定。
（二）多项选择题
1．【答案】A、B、C、D
【解析】职业道德基本原则包括独立、客观、公正、专业胜任能力和应有的关注。
2．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
3．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
4．【答案】A、B、C
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
5．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
6．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
7．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
8．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
10．【答案】A、B、C
【解析】出具非标准的审计报告不能消除威胁独立性的影响。
11．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
12．【答案】A、B、C
【解析】会计师事务所应当采取措施消除威胁独立性的影响，没有必要撤出该项业务。
13．【答案】A、C
【解析】在选项B中，与审计委员会讨论独立性不能消除威胁独立性的影响；在选
项D中，撤出该项业务也没有必要。
14．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明确的文字表述。
15．【答案】A、D
【解析】依据注册会计师职业道德准则，会计师事务所及注册会计师不能对其能力做广告宣传，不能允许其他单位或个人以本所名义从事审计业务，故选项B、C错误。
16．【答案】A、B、C、D
【解析】注册会计师在执行鉴证业务时要保持独立性，以下四个选项都属于鉴证业务。
17．【答案】A、B、C、D
【解析】会计师事务所承接一项具体业务时维护独立性的具体措施。
18．【答案】A、B、C、D
【解析】选项A是半年前曾在委托单位任职，一般认为存在自我评价威胁而影响独立性；选项B因经济利益关系而影响独立性；选项C存在自我评价关系而影响独立性；选项D存在关联关系而影响独立性。
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07年注会《审计》考点详解[职业规范体系] |
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考试吧 (Exam8.com) |
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