2007年注会预测:会计 审计 财管
2007年注会1—3章网校讲义 4—5章网校讲义 6—10章网校讲义
【考点十三】会计师事务所承接新业务前应当考虑的事项（教材P72，重点掌握）
会计师事务所在接受新业务前，还必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：
1．会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；
2．会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；
3．会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；
4．在需要时，是否能够得到专家的帮助；
5．如果需要项目质量控制复核，是否具备(或者能够聘请到)符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；
6．会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。
如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低。
【考点十四】会计师事务所制定的人力资源政策和程序（教材P73，作了解）
1．招聘；
2．业绩评价；
3．人员素质；
4．专业胜任能力；
5．职业发展；
6．晋升；
7．薪酬：
8．人员需求预测。
【考点十五】业务执行环节（教材P76-79，重点掌握）
业务执行主要包括四个环节，即1.对业务执行情况的指导、监督与复核；2.业务执行中的咨询；3.意见分歧的处理与解决；4.项目质量控制复核。
【考点十六】指导、监督与复核的要求（教材P76-77，重点掌握）
1．总体要求
会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。
2．指导的具体要求
（1）使项目组了解工作目标；
（2）提供适当的团队工作和培训。
3．监督的具体要求
（1）追踪业务进程；
（2）考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；
（3）解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；
（4）识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑韵事项。
4．复核的具体要求
在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：
(1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；
（2）重大事项是否已提请进一步考虑：
(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；
(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围：
(5)已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；
(6)获取的证据是否充分、适当；
(7)业务程序的目标是否实现。
【考点十七】项目质量控制复核
1．什么是项目质量控制复核？
项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
2．项目质量控制复核与项目内部复核的区别（补充了解）
项目质量控制复核与项目组内部复核存在以下主要区别：
（1）复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核，包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者；
（2）复核的对象不同。对每项业务都应当实施项目组内部复核，而会计师事务所只对特定业务实施项目质量控制复核；
（3）复核的要求不同。对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛，会计师事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论。
3．项目质量控制复核要求：
(1)对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核；
(2)规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；
(3)对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核。
三、同步强化练习题
（一）单项选择题
1．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（ ）。（见讲义【考点一】）
A、验资
B、 财务报表审阅
C、内部控制审核
D、对财务信息执行的商定程序
2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。（见讲义【考点二】）
A、ABC公司2006年财务报表
B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2006年利润表
3．指导、监督与复核的总体要求是（ ）。（见讲义【考点十六】）
A、使项目组了解工作目标
B、会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核
C、要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作
D、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作
4．监督的具体要求不包括（ ）。（教材P77）
A、使项目组了解工作目标
B、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作
C、解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D、识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑韵事项
5．项目质量控制复核的时间是（ ）。（教材P79）
A、在出具报告前完成项目质量控制复核
B、与管理层沟通后完成质量控制复核
C、与治理层沟通后完成质量控制复核
D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核
（二）多项选择题
1．鉴证业务要素包括（ ）。（见讲义【考点三】）
A、鉴证对象
B、鉴证对象信息
C、证据
D、鉴证报告
2．鉴证业务的目标可分为（ ）。（见讲义【考点五】）
A、合理保证
B、绝对保证
C、消极保证
D、有限保证
3．会计师事务所承接鉴证业务包括以下条件（ ）。（见讲义【考点六】）
A、鉴证对象适当
B、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论
C、注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应
D、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
4．会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务应当考虑以下原因（ ）。（见讲义【考点六】）
A、业务环境变化影响到预期使用者的需求
B、预期使用者对该项业务的性质存在误解
C、业务范围存在限制
D、独立性和专业胜任能力的限制
5．职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的下列风险（ ）。（见讲义【考点八】）
A、忽略了可疑的情况
B、在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设
C、对证据进行了不恰当的评价
D、业务范围的限制
6．以下有关职业怀疑态度要求陈述恰当的有（ ）。（见讲义【考点八】对职业怀疑态度的理解）
A、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况
B、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序
C、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D、如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当作出进一步调查
7．会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证（ ）。（见讲义【考点十一】）
A、会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定
B、会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
C、保持独立性和提高专业胜任能力
D、评价注册会计师自身的执行能力
8．会计师事务所的质量控制制度包括针对以下方面制度的政策和程序（ ）。（见讲义【考点十二】）
A、对业务质量承担的领导责任
B、职业道德规范
C、客户关系和具体业务的接受与保持
D、业务执行
9．在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑（ ）。（教材P77）
A、工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行
B、重大事项是否已提请进一步考虑
C、是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围
D、已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录
10．会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求（ ）。（教材P79）
A、对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核
B、规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核
C、对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
D、在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险
11．会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁（ ）。（教材P71）
A、对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人
B、高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限
C、鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围
D、建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平
12．会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力（ ）。（教材P74）
A、由经验更丰富的员工提供辅导
B、工作经验
C、职业教育D、职业发展；包括培训
（三）判断题
1．鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。（ ）（教材P52）
2．如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。（ ）（教材P60）
3．在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要。例如，它有助于降低注册会计师疏忽异常情况的风险，有助于降低注册会计师在确定审计程序的性质、时间、范围及评价由此得出的结论时采用错误假设的风险，有助于注册会计师避免根据有限的测试范围过度推断总体实际情况。（ ）（教材P60）
4．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
（ ）（教材P63）
5．会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。（ ）（教材P76）
6．会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。（ ）（教材P70）
7．业务执行是指会计师事务所委派项目组按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定具体执行所承接的某项业务，使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。（ ）（教材P76）
8．在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。（ ）（教材P79）
9．如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低。（ ）（教材P72）
（四）简答题
1．简述注册会计师提供的合理保证鉴证业务的证据收集程序。（教材P63）
2．注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？（教材P64）
3．什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？（教材P60）
4．会计师事务所的质量控制制度包括哪些内容？（教材P67）
5．为了合理保证能够获知违反独立性要求的情况会计师事务所应当制定怎样的政策和程序，采取行动维护独立性？（教材P70）
6．会计师事务所承接鉴证业务的条件有哪些？（教材P53-54）
| 资料类别： |
2007年注会《审计》考点详解[执业准则] |
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| 资料来源： |
考试吧 (Exam8.com) |
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