3.采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（ ）。
A．收到被投资单位分派的股票股利
B．被投资单位实现净利润
C．被投资单位以资本公积转增资本
D．被投资单位计提盈余公积
㈡李敏是A会计师事务所的注册会计师，在执行Y公司2006年度财务报表审计业务的过程中，需要利用统计抽样方法进行控制测试和执行实质性程序，特别是需要利用抽样表格实施抽样方案。请代为做出正确的判断。
4.审计Y公司B材料发出业务的计价准确性情况时，李敏需要从Y公司全部7500笔B材料发出业务中抽取20笔业务构成样本实施抽样审计。由于这些业务记载在总计150页、每页50行的账簿中，李敏决定采用随机数表法选取样本。为此确定从下列随机数表的第1行第3列的数字开始选取，并将所选随机数的前三位与页码对应、后两位与行数对应，选号路线为每行从左至右，依次从第1行、第2行，……。按照这些要求，李敏选取的前两个号码是（ ）。
|
1 |
32044 |
69037 |
29655 |
92114 |
81034 |
40582 |
01584 |
77184 |
85762 |
46505 |
|
2 |
23821 |
96070 |
82592 |
81642 |
08971 |
07411 |
09037 |
81530 |
56195 |
98425 |
|
3 |
82383 |
94987 |
66441 |
28677 |
95961 |
78346 |
37916 |
09416 |
42438 |
48432 |
|
4 |
68310 |
21792 |
71635 |
86089 |
38157 |
95620 |
96718 |
79554 |
50209 |
17705 |
|
5 |
94856 |
76940 |
22165 |
01414 |
01413 |
37231 |
05509 |
37489 |
56459 |
52983 |
A．09416
B．07411
C．37916
D．09037
5.如果李敏确定的可容忍信赖过度风险为5%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中发现两例偏差（相应的风险系数为6.3），以下说法正确的是（ ）。
信赖过度风险为5%时控制测试中统计抽样样本量表
|
预计总体
偏差率 |
可容忍偏差率 |
|
4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 15% 20% |
|
1.50
1.75
2.00
2.25 |
192(3) 124(2) 103(2) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)
227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1)
* 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) 30(1) 22(1)
* 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 30(1) 22(1) |
A．根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为77(2)
B．可以接受总体
C．总体不能被接受
D．估计的总体偏差率上限为7.7，可以接受总体
6.为节省样本量，李敏决定采用停-走抽样方法，（北京安通学校提供）具体抽样方案如下表。在使用该抽样方案之前，李敏假定了若干可能出现的情况，并针对每种情况做出了下列相应的结论。在这些结论中，你不能认同的是（ ）。
|
组 |
抽样单
元数量 |
累计抽样单元数量 |
如果累计偏差为下列数量，则 |
|
接受重大错报风险计划评估水平 |
继续抽样
（转入下一步） |
提高重大错报风险计划评估水平 |
|
1 |
50 |
50 |
0 |
1-3 |
4 |
|
2 |
51 |
101 |
1 |
2-3 |
4 |
|
3 |
51 |
152 |
2 |
3 |
4 |
|
4 |
51 |
203 |
3 |
不适用 |
4 |
A．如果在检查第101个抽样单元时，发现了第1例偏差，则应接受其先前对重大错报风险的估计水平
B．如果抽取到第50样本为止没有发现偏差，但在基于谨慎性而追加抽取的下一个样本时发现了偏差，则应当继续抽取50个样本
C．如果在检查第150个抽样单元时，发现了第3例偏差，则应继续抽取53个抽样单元，并根据这些抽样单元中发现的偏差数做出进一步决定
D．如果在抽取到50个样本时累计发现的偏差数为2，为了接受重大错报风险计划估计水平，在追加抽取102个样本中不能再出现偏差
㈢Ｎ注册会计师作为Ｈ公司2006年度财务报表审计小组的成员，在正在对Ｈ公司的应收账款与坏账准备进行审计。在审计过程中，需要解决以下问题。请代为做出正确的决策。
7.函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效，其主要原因是（ ）。
Ａ. 函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函
Ｂ. Ｈ公司登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额
Ｃ. 不仅Ｈ公司可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证
Ｄ. Ｈ公司对账户余额的低估，常常采用不入账的手法
8. 为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。其中，你不认可的是（ ）。
Ａ. 由H公司财务人员代为填制询证函，但由N注册会计师与账簿中记载的金额核对
Ｂ. 由N注册会计师粘贴信封后填写地址，由H公司财务人员送往当地邮局
Ｃ. 由H公司财务人员填写询证函后，由H公司和N注册会计师盖章，以防H公司篡改
Ｄ. 由N注册会计师填写地址后，由H公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对
9.假定Ｈ公司采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，Ｎ注册会计师应当认可的是（ ）。
Ａ. 收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄
Ｂ. 对于多提或少提坏账准备的情况，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理
Ｃ. 存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄
Ｄ. 将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，将其账面余额转入其他应收款，计提相应的坏账准备
㈣在卯公司2006年度财务报表审计的完成阶段，（北京安通学校提供）注册会计师王东正在考虑卯公司的或有事项及其在财务报表中的反映情况。请代为做出正确的专业判断。
10. 在卯公司存在的以下事项中，因第三方原因导致的或有事项包括（ ）。
Ａ. 被审计单位以应收账款作抵押，向银行取得借款
Ｂ. 持票方向银行贴现被审计单位签发并承兑的商业汇票
Ｃ. 因开出票据的单位信用较差，而由被审计单位备书作为担保人的票据
Ｄ. 被审计单位与税务部门针对应税额和纳税额等方面存在分歧意见，尚未最后处理完毕
11.王东在检查卯公司某或有事项时，发现卯公司因该或有事项确认需要向Ａ公司支付80万元的款项，因而确认预计负债80万元，同时卯公司已基本确定因该或有事项可以从Ｂ公司获得60万元的补偿金。卯公司对此进行的如下（ ）会计处理王东可以认同。
Ａ. 借记“营业外支出”、贷记“预计负债”80万元
Ｂ. 借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”60万元
Ｃ. 借记“营业外支出”、贷记“预计负债”20万元
Ｄ. 借记“营业外支出”80万元、贷记“营业外收入”60万元、“预计负债”20万元
12.针对下列或有事项，王东应提出审计调整建议的有（ ）。
Ａ. 基于合理的判断，卯公司对某项可能发生的担保损失于2005年确认预计负债1550万元。2006年12月法院做出终审判决，卯公司实际发生担保损失1500万元。因此卯公司于2006年确认营业外收入50万元
Ｂ. 2006年12月31日，法院尚未对卯公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，卯公司胜诉的可能性为40％。因此卯公司没有确认预计负债
Ｃ. 2006年12月31日，法院尚未对卯公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。卯公司的律师认为卯公司很可能需要向合同乙方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从另一方获得赔偿400万元。因此卯公司确认预计负债100万元
Ｄ. 2006年11月法院判决卯公司败诉，要求其赔偿某银行300万元。卯公司于2006年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2006年度财务报表签署日法院尚未做出判决，因此，卯公司没有确认预计负债
