安通学校2007年注册会计师《审计》习题(1)

一、单项选择题

1．【答案】A     

【解析】如果没有其他证据的支持，直接获取的电子邮件（B）以及直接获取的口头证据（C）均没有书面证据（A）可靠；内部书面证据（D）没有外部书面证据（Ａ）可靠，尽管获得D中证据的途径不太寻常。

2．【答案】Ｄ      

【解析】如果从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致，可能表明某项证据不可靠，注册会计师应当追加必要的程序予以解决。

 3．【答案】D       【解析】如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序Ｄ。

 4．【答案】D        【解析】只有确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。

 5．【答案】B        【解析】A、D均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；C属于常规程序，并不具有不可预见性。

 6．【答案】A       

【解析】控制测试一般对存在及完整性认定有效；函证主要针对存在认定；分析程序所获得的证据大都属于间接性的，不能直接证实计价认定。（北京安通学校提供）

7.【答案】Ａ     

【解析】在有多个领料部门的情况下，全单位统一编号、顺序使用很难做到，很可能降低工作效率。为加强控制，可在每个内部实行连续编号。

8.【答案】Ｂ     

【解析】产品完工后、入库前的验收应由独立于生产和存储这两个部门的人员实施。在有三个生产车间的情况下，最好设专门的验收部门。

9.【答案】Ｃ             【解析】出库单应由发运部门填制。

10．【答案】A               【解析】专门借款是指为购建、生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。

11．【答案】D               【解析】会计制度规定，权责发生制的体现。

12．【答案】A               【解析】一般金额款本金加权平均数=100×3/3+300×1/3=200（万元）

13.【答案】Ｂ              【解析】在全部四个证据中，只有银行函证回函上列示了款项用途。

14.【答案】Ａ              【解析】建筑物的升值情况不属于协议、章程约定的内容。

15.【答案】Ｄ              【解析】承诺函的做法已过时，不符合新的验资准则的规定。

多项选择题

1．【答案】ACD

【解析】成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理；成本法核算被投资企业宣告的股利术与投资后实现的净利润，投资企业应确认投资收益，不能冲减投资成本；权益法核算的被投资企业发放的股票股利，投资企业不需进行账务处理；权益法核算被投资单位实现的净利润，投资方应确认投资收益；权益法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，不应确认投资收益。

2．【答案】ABD             【解析】在成本法下，被投资企业接受非现金资产捐赠，投资方无需进行会计处理。

3．【答案】ACD             【解析】收到被投资单位分派的股票股利只引起每股账面价值的变动，长期股权投资账面价值总额不发生变动；被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行帐务处理。

 4．【答案】BD       【解析】前三位应在1到150之间，后两位应在1到50之间。按此原则选取，前两个号码应当是B、D。

 5．【答案】AC      

【解析】发现两例偏差时，无论是按公式计算，还是查表（见教材），得到的总体偏差率上限估计值均为6.3/77=8.2%,超过了可容忍的偏差率，注册会计师不能接受被测试的内部控制总体。

 6．【答案】ABCD

【解析】情况A意味着前100个抽样单元中没有发现偏差，李敏应在抽取第50个单元时做出A中的决定；B：所谓“基于谨慎性而追加抽取的下一个样本”不符合停走抽样方案的错作要求：在抽取完第50个样本时就应停止抽样，接受重大错报风险计划评估水平；C：如果发现了第4例偏差，不必等到检查完随后的53个单元就应停止抽样，提高重大错报风险计划评估水平；D：即使再出现1例偏差，如果再次追加的51个样本中没有偏差出现，仍然可以接受重大错报风险计划评估水平。

7.【答案】ＡＤ      

【解析】Ｂ错：函证对于发现已入账业务的低估错误是有效的；Ｃ中“亦然”错：比如，对应付账款的低估虽使Ｈ公司获益，但损害了其债权单位的利益。

8.【答案】BCD

    【解析】A：审计小组成员的和对对H公司财务人员的填制形成了制约；B：H公司人员在送信途中可能丢弃含有不实内容的信函；C：注册会计师盖章不符合审计准则的规定，况且无法防止对信中金额的篡改；D：H公司人员在和对地址的过程中可能有意将地址改错。

9.【答案】ＡＢＣ     【解析】应将Ｄ中的“其他应收款”应改为“应收账款”。

10.【答案】ＡＣ       【解析】Ｂ不属于卯公司的或有损失，Ｄ属于直接或有损失，不属于由第三方引起的或有损失。

 11.【答案】ＡＢ       【解析】Ｃ未能反映事实真相，Ｄ中营业外收入科目错误，二者均有隐瞒预计负债的嫌疑。

12.【答案】ＢＣＤ

【解析】按规定，对情况Ａ，对于实际损失低于预计负债的50万元，企业可以计入营业外支出或营业外收入；Ｂ：当败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失的金额能够合理预计，应确认预计负债；Ｃ：卯公司应确认预计负债500万元。对可能获得的赔偿，可以作为或有资产加以披露；（北京安通学校提供）在情况Ｄ下，卯公司应根据已有的判决结果确认预计负债。企业在判决后的上诉，无论胜算几何，只要尚未判决，就不影响其根据上次判决结果确认预计负债。