CPA《审计》05年教材变化(对照04年)

　　第12章

　　主要变化1：删除了P270-271中(1)-(6)的全部内容。

　　主要变化2：在P273“三、存货监盘程序” 上面增加：

　　(三)存货监盘计划的主要内容

　　1.存货监盘的目标、范围及时间安排;

　　2.存货监盘的要点及关注事项;

　　3.参加存货监盘人员的分工;

　　4.抽查的范围。

　　第13章

　　P316中间黑体字“四、管理费用等利润表项目的审计”上面增加一个部分：

　　(四)预计负债的审计

　　一般地，企业预计负债的主要内容为因担保事项产生的预计负债。预计负债的审计目标是：确定预计负债的确认是否完整;预计负债的计量是否符合规定;预计负债的会计处理是否正确;预计负债的披露是否恰当。其审计程序如下：

　　1.获取或编制预计负债明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

　　2.了解并对被审计单位对外担保的内部控制进行测试。

　　3.向相关银行函证担保事项。

　　4.对已涉诉并已判决的对外担保，取得并审阅相关法院判决书。

　　5.对已涉诉但尚未判决的对外担保，取得被审计单位律师或法律顾问的法律意见。

　　6.检查预计负债的估计是否准确，会计处理是否正确。

　　第14章

　　主要变化1：在P350上面第(9)点下增加下面几段的内容：

　　《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定：在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，将其视为关联方;如果两方或多方同受一方控制，也将其视为关联方。

　　《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》涉及的关联方关系主要指：(1)直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业(例如，母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间)。(2)合营企业。(3)联营企业。(4)主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员。(5)受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

　　证券监管机构则规定上市公司的关联方包括关联法人和关联自然人。

　　具有以下情形之一的法人，为上市公司的关联法人：(1)直接或者间接控制上市公司的法人。(2)由直接或者间接控制上市公司的法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人。(3)由关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人。(4)持有上市公司5%以上股份的法人。(5)证券监管机构或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的法人。

　　具有以下情形之—的自然人，为上市公司的关联自然人：(1)直接或间接持有上市公司5%以上股份的自然人及其关系密切的家庭成员。(2)上市公司董事、监事和高级管理人员及其关系密切的家庭成员。

　　(3)上市公司关联法人的董事、监事和高级管理人员。(4)证券监管部门或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人。

　　虽然上述两个规定在关联方认定的具体标准上有所差异，但总的认定原则是一致的，上市公司均应遵照执行。注册会计师在识别被审计单位关联方时同样应当遵循上述两个规定。

　　主要变化2：在P350中间第(5)点下增加下面几段的内容：

　　《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定：关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。例如：(1)购买或销售商品。(2)购买或销售除商品以外的其他资产。(3)提供或接受劳务。(4)代理。(5)租赁。(6)提供资金(包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金)。(7)担保和抵押。(8)管理方面的合同。(9)研究与开发项目的转移。(l0)许可协议。(11)关键管理人员报酬。

　　证券监管机构则规定：上市公司的关联交易是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项，包括以下交易：(1)购买或者出售资产。(2)对外投资(含委托理财、委托贷款等)。(3)提供财务资助。(4)提供担保(反担保除外)。(5)租人或者租出资产。(6)委托或者受托管理资产和业务。(7)赠与或者受赠资产。(8)债权、债务重组。(9)签订许可使用协议。(10)转让或者受让研究与开发项目。(11)购买原材料、燃料、动力。(12)销售产品、商品。(13)提供或者接受劳务。(14)委托或者受托销售。(15)与关联人共同投资。(16)其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。

　　虽然上述两个规定在关联方交易认定的具体标准上有所差异，但总的认定原则是一致的，上市公司均应遵照执行。注册会计师在识别被审计单位关联方交易时同样应当遵循上述两个规定。