2008年注会《审计》第二阶段：答疑板经典答疑

　　【问题】审计档案的组成

　　【解答】

　　审计档案的组成范例

　　一、永久性档案清单

　　（一）审计项目管理

　　● 被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话

　　● 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址

　　● 审计业务约定书原件

　　● 各期审计档案清单

　　[如对各期财务报表审计业务，记录共有几本审计档案、存放地点等]

　　● 其他

　　（二）被审计单位背景资料

　　● 组织结构

　　● 各投资方简介

　　● 管理层和财务人员（名单、职责）

　　● 董事会成员清单

　　● 历史发展资料

　　● 业务介绍

　　● 关联方资料

　　● 会计手册

　　● 员工福利政策

　　● 其他

　　（三）法律事项资料

　　● 有关设立、经营的文件的复印件

　　[如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]

　　● 验资报告

　　● 历次董事会会议纪要

　　● 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件

　　[如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]

　　● 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件

　　[如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]

　　● 分支机构的资料

　　● 所投资企业的资料

　　● 其他

　　二、当期档案清单

　　（一）沟通和报告相关工作底稿

　　● 审计报告和经审计的财务报表

　　● 与主审注册会计师的沟通和报告

　　●与治理层的沟通和报告

　　●与管理层的沟通和报告

　　● 管理建议书

　　●其他

　　（二）审计完成阶段工作底稿

　　● 审计工作完成情况核对表

　　● 管理层声明书原件

　　● 重大事项概要

　　● 错报汇总表

　　● 被审计单位财务报表和试算平衡表

　　● 有关列报的工作底稿

　　[如现金流量表、关联方和关联交易的披露等]

　　● 财务报表所属期间的董事会会议纪要

　　● 总结会会议纪要

　　● 其他

　　（三）审计计划阶段工作底稿

　　● 总体审计策略和具体审计计划

　　● 对内部审计职能的评价

　　● 对外部专家的评价

　　● 对服务机构的评价

　　● 被审计单位提交资料清单

　　● 主审注册会计师的指示

　　● 前期审计报告和经审计的财务报表

　　● 预备会会议纪要

　　● 其他

　　（四）特定项目审计程序表

　　● 舞弊

　　● 持续经营

　　● 对法律法规的考虑

　　● 关联方

　　● 其他

　　（五）进一步审计程序工作底稿（可以按会计科目、某类交易或列报划分）

　　● 进一步审计程序表

　　● 有关控制测试工作底稿

　　● 有关实质性测试工作底稿（包括实质性分析程序和细节测试）

　　（六）合并财务报表的工作底稿（如适用）

　　（七）其他

　　点评：审计档案中当期档案和永久档案的划分，是大多数考生判断不准确的，由于其审计业务约定书到底属于那个类别的档案。为了帮助大家更好的区分，为您列出审计档案的范例，相信对于您的学习会有帮助。