经典自测题库参考答案及解析
(一)单项选择题
1.【答案】B
【解析】
A：产品质量检验不像销售业务那样直接列示在财务报表中或本身就是一个会计科目，它与审计业务之多是间接关系，因此不构成影响审计独立性的关联关系；
B：合伙人属于高级管理人员的范围，前合伙人到客户工作将从关联关系方面严重地影响独立性；
C：财务顾问是能够直接影响鉴证对象的职务，但因为李三以前在J事务所不属于高级管理人员，因此不够秤影响独立性的关联关系；
D：产品的免费试用顾客不属于U公司的职员；通过抽奖活动取得这一资格说明它不是一种或款待招待，而是一种普通的商业关系，不影响审计的独立性。
2.【答案】C
【解析】
A：张的经济利益直接又重大，但转让后该利益已不复存在，不影响张的独立性；
B：借款金额重大，王在Ｋ公司影响重大，似乎会影响李的独立性，但借款是按市场行情进行的（谁也没有照顾谁），对独立性的影响可以忽略；
C：不论王的夫君后来担任何种工作，只要他在2007年度参与过K公司的财务工作，王女士就不能参加K公司的审计小组；
D：直系亲属担任的“行政顾问”一职对审计独立性的影响可以忽略。
3．【答案】A
【解析】
A：即使Ｉ不参与甲公司的审计业务，最为事务所的其他人员，在审计本所合伙人的工作是难免心存顾虑，因此，Ｒ不能接受就阿公的审计业务。只要Ｊ、Ｋ、Ｌ不参加本人以前任职公司的审计，就可以将对独立性的影响降低到可接受水平。
4．【答案】B
【解析】在情形A下，张澜不能参加X公司的审计小组，因此应指定他人重新执行张澜的工作；B：张澜的工作可能通过资产负债表的期初余额包括到2007年的审计范围中，属于审计范围，但考虑到在审查年度财务报表时一般不将上年度财务资料作为审计的重点，另行指定人员进行有针对性的复核时适当的（如果发现张澜的工作中存在影响审计意见的重大问题，则应重新审计兵出局审计报告）；在C、D两种情形下，张澜的工作一般不再包括在审计范围中，对独立性的影响已降低到可接受的水平。
5.【答案】B
【解析】A：不管甲与其妻是否经济独立，其妻的经济利益等同与甲本人的直接经济利益。尽管金额很小，仍严重影响甲的独立性；B：机械技术不属于审计的对象，顾问一职也不是做决策的职务，乙可以担任Y公司审计项目的负责人；C：派丙担任Z公司的项目经理，使丙无法回避其妹妹的工作。如果派丙参加Z公司的审计，只要不安排他审计其妹妹的工作，对独立性的影响可以忽略；D：仅凭D中信息，无法确定丁能否担任Ｗ公司的项目经理，还应查明丁的女儿在其他内部门的具体工作内容（假如其女是销售人员，经手的销售金额重大，发生的坏账较多，则对本审计项目影响重大）。
6.【答案】A
【解析】A：尽管是注协召开的经验交流会，但在未经客户许可情况下向同行介绍客户的具体情况违背了保密的义务；B：按规定为诉讼作证而向法庭出示审计档案不属于泄密行为；C：接受同行的复核不违反波密的义务；D：本所内部职员查阅工作底稿不属于“对外”泄密的行为。
7．【答案】B
【解析】A属于以管理层角色向治理层进行报告，只能拒绝接受审计委托；B：V的行为严重影响审计的独立性，但因属于个人行为，只要Ｔ事务所不安排V参与L公司的审计业务，即可避免对独立性带来的损害；C属于事务所代行客户的管理决策职能，严重影响本所的独立性，不能接受审计委托；D属于监督客户员工的日常重复活动。如果这种监督是由个别职员执行的，可以将该职员排出的审计小组用之外来保持审计的独立性，但这种监督实际上是整个事务所的活动，以至于没噢有措施可以降低对独立性的损害。
8．【答案】A
【解析】A：只要非客户是不请自来的，并且不主动向非客户发放含有本所名称的技术手册，T所的做法并不违背职业道德；B：向潜在客户发出要求有背于职业道德；C：在公众场所公布本所的电话有背于职业道德；D：路人中多数为非客户，主动向非客户发放印有本所名称的手册有背于职业道德。
(二)多项选择题
1.【答案】ABCD
【解析】A：E事务所的收费主要来源于A公司，将从经济利益方面影响独立性；B属于或有收费，是经济利益的直接表现；C表明E事务所与C公司存在密切的经营关系；D表明双方可能会发生雇用关系。这些情况均属于影响审计独立性的经济利益因素。
2．【答案】AD
【解析】A：累计折旧不会成为应收账款的对方科目，与应收账款之间不仅不存在直接联系，也不存在间接联系；B：银行存款可能是应收账款的对方科目；C：坏账损失与应收账款有直接联系；D中所列项目均不会成为应收账款的对方科目。
3.【答案】BCD
【解析】工程技术与审计对象之间并无直接联系；无论刘辉的母亲在B公司具体负责什么工作，董事长作为公司的关键管理人物都将影响刘辉的独立性；采购处处长为B公司的主要管理人员；高歌父亲的公司与B公司有重大联系，影响高歌的独立性。
4.【答案】ABC
【解析】聘请专家协助的工作范围应当是注册会计师专业范围以外的其他方面，D中内容属于注册会计师的专业范围。
5.【答案】BC
【解析】A：内部控制不属于审计内容，注册会计师无需再审计报告中对内部控制发表意见，因此，只要甲不参加Ｍ公司的审计业务，就不影响Ｔ事务所的独立性；B、C属于明文规定的与审计不相容的工作；D：与A类似，只要丁不参加Ｋ公司的审计业务，不影响Ｔ事务所审计的独立性。
6.【答案】BCD
【解析】A中内容均具有较高的技术性，应属于签约之后的沟通内容。
7.【答案】CD
【解析】A：接收委托后的前后任沟通应当取得客户的许可；B：除非发现重大的违反法规行为等特定情况，事务所一般无需向监管机构反映客户的情况；C、D属于通常的做法。
8.【答案】ABD
【解析】A：我国规定，对上市公司财务报表的审计，会计师事务所应当定期轮换项目负责人，但对于非上市公司财务报表的审计业务，尚无规定。B：最后一句中的“非审计业务”应改为“非审计的鉴证业务”。实际上，独立性主要是对鉴证业务的要求。对于会计咨询、会计服务等非鉴证业务，很难做到、也不要求与客户的独立。C：前后任注册会计师的交接，仅限于连续性较强的业务D：这是借他人之口，宣传自己的业务能力。在我国，宣传自己的业务能力是禁止的，不论是如实的宣传，还是间接的宣传。
(三)判断题
1.【答案】√
【解析】由于审计在前，投资决定在后，投资行为并不影响审计实质上的独立性，但人们有理由怀疑侯的行为是有预谋的，从而违反了形式上的独立性。同时，人们有理由怀疑侯的投资行为利用了其所了解到的Ｋ公司的有关情况，违反了保密的规定。
2．【答案】×
【解析】采购业务与增值税科目之间并非没有关系。
3.【答案】√
【解析】由于审计在前，投资决定在后，投资行为并不影响审计实质上的独立性，但人们有理由怀疑韩的行为是有预谋的，从而违反了形式上的独立性。
4．【答案】√
【解析】注册会计师必需采取措施确保专家了解相应的职业道德，但对专家的监督和指导程度取决于参与的人员和业务的性质，也就是说，只要专家了解相应的职业道德，并非每次聘请都必须要求其阅读职业道德并予以书面确认。
5．【答案】×
【解析】律师既然属于审计小组成员，应当遵循注册会计师的职业道德。聘请客户的法律顾问作为审计小组成员，从自我评价、经济利益等方面违背了审计的独立性。
6.【答案】×
【解析】保密的规定适用于鉴证小组所有的人员。
7．【答案】√
【解析】接受委托后后任与前任的沟通不是必要程序，而是后任事务所可以根据具体情况自行决定的。
8.【答案】√
【
解析】借款虽然是外勤审计工作结束后进行的，但很难保证这一交易不是在外勤审计工作期间达成意向的。为保持应有的职业谨慎，事务所应对这种不寻常的借贷关系是否影响审计的独立性进行核实。
(四)简答题
1．【答案】
⑴ABC会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。该情况表明ABC事务所在执行审计准则方面与同行进行比较，有贬低同行、抬高自己之嫌。
⑵ABC会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。
⑶ABC会计师事务所不违反职业道德规范。会计师事务所应当要求所聘专家（包括律师）书面承诺其工作符合中国注册会计师的职业道德规范。
⑷ABC会计师事务所不违反职业道德规范。在提供审计服务的同时提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不属于担任不相容的工作。
⑸ABC会计师事务所违反了职业道德规范。后任注册会计师发现前任所审计的对象有重大错报，应提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈，以采取措施妥善处理。
⑹ABC会计师事务所违反了注册会计师职业道德的规定。既然中国禁止会计师事务所对其能力进行广告宣传，按照国际会计师联合会的职业道德规范，中国的会计师事务所就不能在其它任何国家做宣传能力的广告。
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