【考点链接】教材P226控制测试的范围。
7．假设F注册会计师对20×7年1—10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了证实该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有( )。
A．对该项控制在20 X 7年11—12月的运行有效性进行补充测试
B．获取该项控制在20×7年11—12月变化情况的审计证据
C．测试已公司对控制的监督
D．向已公司管理层询问20×7年11—12月该项控制的运行情况
【考点链接】教材P223控制测试的时间。
8．已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有( )。
A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
c．确定的测试范围与该项控制与手工执行时的测试范围相同
D．一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
【考点链接】教材P227控制测试的时间和控制测试的范围。
9．在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。
A．考虑是否存在舞弊风险因素
B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
【考点链接】教材P242—247舞弊风险评估程序。
10．在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有( )。
A．测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B．复核会计估计是否合理
C．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D．对相关控制活动的运行有效性进行测试
【考点链接】教材P252注册会计师应对管理层凌驾于内部控制之上的舞弊风险的审计程序。
11．在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有( )。
A．对账面金额较小的存货实施监盘程序
B．不预先通知存货监盘地点
c．对销货交易的具体条款进行函证
D．对大额应收账款进行函证
【考点链接】教材P249注册会计师应对舞弊风险的审计程序。
12．在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有( )。
A．重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B．直接向监管机构报告
C．尽早向庚公司治理层报告
D．重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
【考点链接】教材P253注册会计师发现舞弊风险的审计程序。
(三)判断题(5小题，共5分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“、／”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。)
1．注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。( )
【考点链接】审计准则第1201号第27条，教材P146第3段与被审计单位治理层沟通的内容。
2．如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。( )
【考点链接】审计准则第1121号第23条，教材没有直接内容。
3．注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。( )
【考点链接】审计准则第1231号第9条，教材P214第2段原文。
4．注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。( ) ’
【考点链接】审计准则第1332号第5、10条，教材P469—471。
5．在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。( )
【考点链接】审计准则第1141号第50条，教材P248。
四、简答题(本题型共4题，每题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1．A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。
要求：
(1)指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷第2页表格中相应位置打“、／”。
| 分类序号 |
业务类型 |
请在相应位置打“、／” |
| |
基于责任方认定的业务 |
|
| (1) |
直接报告业务 |
|
| |
历史财务信息鉴证业务 |
|
| (2) |
其他鉴证业务 |
|
(2)请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。
(3)在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。
(4)在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告?
【答案】
(1)该项鉴证业务的业务类型如下表所示：
| 分类序号 |
业务类型 。 |
请在相应位置打“、／” |
| |
基于责任方认定的业务 |
、／ |
| (1) |
直接报告业务 |
|
| |
历史财务信息鉴证业务 |
|
| (2) |
其他鉴证业务 |
、／ |
【考点链接】教材P51—53鉴证业务的含义及鉴证业务的业务类型。
(2)责任方为甲公司管理层。
甲公司管理层对由其编制的乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责；
乙公司管理层对其IT系统运行的有效性负责；
A注册会计师对其出具的乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。
【考点链接】教材P56责任方的具体表现。
(3)A注册会计师应当从“相关性、完整性、可靠’性、中立性和可理解性”五个方面评价标准的适当性。
【考点链接】教材P59标准的5个特征。
(4)在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。
在承接业务后，如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，A注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。
【考点链接】教材P66注册会计师发现标准不适当时对鉴证报告结论的影响。
2．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
(1)审计目标
A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。
B．所有应当记录的采购交易均已记录。
c．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。
D．采购交易已记录于恰当的账户。
E．采购交易已记录于正确的会计期间。
(2)实质性程序
F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。
H．从购货发票追查至采购明细账。
I．从验收单追查至采购明细账。
J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。
K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
L追查存货的采购至存货永续盘存记录。
