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一、单项选择题(本题型共12小题，每小题1．25分，本题型共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)

　　 (一)Q会计师事务所的业务部门负责人张华正在按照中国注册会计师审计准则的规定，检查本所近期承接的鉴证业务及非鉴证业务的执行情况。以下是张华在检查中发现的需要进一步考虑的问题，请代为做出正确的判断与决策。

1．z银行是M公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议，M公司每年年末向z银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。2008年1月，由于z银行怀疑M公司提交的偿债能力专题报告的真实性，聘请Q会计师事务所对M公司2007年12月31日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行审计，并向z银行出具专题审计报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是(    )。

  A．鉴证对象为M公司2007年末的偿债能力

  B．三方关系分别是Q会计师事务所、M公司管理层、z银行

  c．鉴证标准包括M、z两方签署的借款协议和Q、z两方签订的业务约定

  D．该业务所属的类型为基于责任方认定的鉴证业务，M公司编制的偿债能力专题报告属于鉴证对象信息

2．K公司按其与L、J公司商定的基础编制了本公司2007年度利润表，供K公司和L、J公司进行利润分配的依据，并委托Q会计师事务所对该利润表进行审计。Q会计师事务所正考虑与承接这一业务相关的下列事项或情况，其中，Q会计师事务所应当首先考虑的是(    )。

  A．包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求

  B．按K、L、J公司商定的基础编制利润表是否适当，预期使用者能否获得该基础

  c．包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的要求在内的业务环境

  D．如果将该业务变更为非鉴证业务，将对尚未签订的业务约定产生何种影响

3．×省ABC公司由原国有企业A公司与其他非国有企业B、C公司共同组建，A公司在ABC公司中占有70％的股权。2008年初，ABC公司经营上出现了较大困难后，×省国有资产管理局组织专家编制了ABC公司的持续经营报告，并决定在聘请Q会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关Q事务所的这一业务的说法中，不正确的是(    )。

  A．X省国有资产管理局为该业务的责任方

  B．ABC公司管理层应当对鉴证对象负责

  C．×省国有资产管理局为鉴证对象信息负责

  D．ABC公司管理层应对持续经营报告负责

　　 (二)执行M公司2007年度财务报表审计业务时，注册会计师L决定对M公司2007年度发生的总计3000笔、总金额4800万元领料业务实施PPS抽样，以证实计价认定。为此注册会计师确定的可容忍误差为150万元，预计总体错报为50万元，误受风险和误拒风险均为10％。

4．以下有关确定样本量的说法中，不正确的是(    )。

  A．注册会计师应当按照变量抽样的样本量公式确定样本量，资料中的给出的条件不足以  确定样本量，注册会计师至少需要估计总体的标准差和总体错报的点估计值

  B．注册会计师应当按照属性抽样的原理确定样本量，为此需要计算可容忍错报及预计总  体错报占总体账面金额的比率，并以误受风险代替信赖过度风险查属性抽样样本量表

  c．如果某一笔业务的金额为30000元，另一笔业务的金额为300元，则抽到前一笔业务的可能性为抽到后一笔业务的可能性的100倍

D．注册会计师确定的总体规模为48000000，抽样单元为总体中包含的每1元，总体中包含的逻辑单元共计3000个

5．根据下列信赖过度风险为10％的属性抽样样本量表，注册会计师确定的PPS抽样的样本规模为(    )。

	可容忍偏差率
预计总体偏差率	2	3	4	5
0．  5	194(1)	129(1)	96(1)	77(1)
1．  O	堆	176(2)	96(1)	77(1)
1．  5	女	丰	132(2)	105(2)

　　 A．194    B．176    C．132 D．无法确定样本规模

6．假定在为实施PPS抽样而编制的领料业务总体表中，第一笔业务的账面金额为16000元，第二笔的金额为31000元，．第三、第四、第五笔业务的金额依次为5000元、45000元、18000元，注册会计师为实施PPS抽样选取的前5个随机数分别为46788991，00033862， 00107574，00099208和00086573。以下说法中，不正确的是(    )

  A．注册会计师根据所给的5个随机数确定的抽样单元数为5个

  B．注册会计师根据所给的5个随机数确定的不同的逻辑单元为2个

  c．注册会计师根据所给的5个随机数确定了3个逻辑单元

  D．注册会计师根据所给的5个随机数确定的抽样单元数小于逻辑单元数

7．为根据样本结果推断总体，注册会计师需要计算有错报的逻辑单元的错报百分比。以下关于领料总体表中前各笔业务错报百分比的说法中，不正确的是(    )。

  A．如果第1笔业务被高估了6000元，则高估的百分比为37．5％

  B．如果两笔业务在分别高估、低估了相同的金额后得到的账面余额相同，则计算的错报

  百分比相同

  C．如果第3笔业务被低估了6000元，则低估的百分比为120％

  D．如果两笔实际金额相同的业务在分别高估、低估了相同的金额后，则计算的错报百分

  比相同

 8．如果在抽取的176个逻辑单元中没有发现错报(错报上限为2．3％)，注册会计师确定的高估百分比为100％，低估百分比为200％，则错误的是(    )。

  A．估计的总体高估上限为110．4万元

  B．估计的总体低估下限为220．8万元

  C．总体全部错报的金额为331．2万元

一  D．注册会计师不应接受领料业务总体

　　 (三)T会计师事务所2008年初首次以接受委托执行E公司2007年度财务报表的审计业务，但双方在此之前早已存在业务关系。为保持审计的独立性，T会计师事务所相关负责人正在考虑下列事项。请按照中国注册会计师职业道德规范代为做出正确的决策。

9．多年以来，E公司与T会计师事务所建立了互惠合作关系：E公司以优惠价格向T事务所出租房屋，T事务所向E公司提供免费的财务咨询，除此之外，双方没有其他业务关系。按照双方签署的协议，这种合作关系将于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批准上市，T会计师事务所也取得了证券、期货资格，双方协商决定在自2008年起的连续五年里，由T事务所向E公司提供审计服务。为了遵循注册会计师的职业道德，你认为对双方最有利的做法是(    )。

  A．提早于2007年底以前终止房屋租赁与财务咨询交易

  B．T事务所以市场价格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向该公司提供财务咨询服务，且原提供咨询的人员不参与审计

  c．双方可以续签互惠合作协议，但T事务所必须指派不同的人员分别承担财务咨询和年报审计业务

  D．T事务所以市场价格向E公司支付租金，并按市场价格向该公司收取财务咨询费用

10．由于历史的原因，T事务所的大部分注册会计师或多或少均与E公司存在这样那样的联系。T会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入E公司审计小组的是(    )。

　　 A．张注册会计师持有E公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加E公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加E公司审计小组的同事

  B．李注册会计师的街坊王女士是E公司的关键股东，李父3年前从王家以略高于银行的利率借款5万元购房，此笔款项将于2年后到期

　　 C．王注册会计师的配偶于2007年3到4月份曾任E公司财务部门职员，后因能歌善舞，转到K公司宣传部门工作

　　 D．赵注册会计师的配偶自2008年1月起担任E公司总经理秘书的行政事务顾问

　　 (四)李欣是z公司2007年度财务报表审计业务的签字注册会计师。在起草审计报告时，遇到了下列需要考虑的事项。请代为做出正确的决策。

11．Z公司于2007年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定。在z公司采取适当措施后，李欣虽认为z公司的持续经营假设合理但仍存疑虑，为此提请z公司在财务报表附注中进行披露，z公司接受了披露建议。在随后评价对z公司2007年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。假定审计过程中，除了z公司拒绝向审计小组提供已财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现z公司财务报表中存在其他错报。综合上述情况，项目负责人李欣应出具(    )类型的审计报告。

  A．带有强调事项段的无保留意见    B．带有强调事项段的保留意见

  C．不附强调事项段的无保留意见    D．不带强调事项段的保留意见

12．李欣于2008年4月5日向z公司董事会提交了z公司2007年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2008年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，李欣发现z公司在招股说明书中列示的该公司2007年度利润总额为12亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，李欣应当(    )。

  A．要求z公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致

  B．考虑以书面方式告知Z公司董事会，并考虑征求律师意见

  c．确认z公司公布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况

  D．确认z公司已审利润表是否存在隐瞒利润的重大情况

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