2008年注会考试《审计》冲刺阶段重点难点讲解

　　第九章 风险评估

　　一、风险评估程序

　　（一）风险评估程序的具体内容

　　（二）风险评估程序的要求：是一个连续和动态的收集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计程序。

　　二、了解被审计单位及其环境

　　（一）基本思路

　　了解到的具体情况：

　　（1）考虑是否容易导致出现错报

　　（2）导致错报的性质及具体体现

　　（二）了解被审计单位的内部控制

　　1.基本思路

　　2.业务流程层面了解被审计单位内部控制的步骤

　　四、评估重大错报风险

　　（一）识别和评估重大错报风险的审计程序

　　（二）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

　　（三）与治理层和管理层的沟通

　　第十章 风险应对

　　一、针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

　　（一）总体应对措施

　　（二）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响

　　二、针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序

　　三、控制测试

　　（一）控制测试的含义和要求

　　（二）控制测试的性质

　　（1）控制测试的性质的含义

　　（2）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响

　　（三）控制测试的时间

　　（四）控制测试的范围

　　四、实质性程序

　　（一）实质性程序的性质

　　（二）实质性程序的时间

　　（三）实质性程序的范围

　　第十一章 财务报表审计中对舞弊的考虑

　　一、舞弊发生的因素

　　二、治理层、管理层和注册会计师的责任

　　（一）治理层、管理层的责任

　　（二）注册会计师的责任

　　三、在风险评估和应对过程中对舞弊的考虑

　　（一）评估时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

　　（二）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

　　（三）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

　　四、与管理层、治理层和监管机构的沟通

　　第十二章 审计抽样

　　一、选取测试项目的方法

　　（一）选取全部项目

　　（二）选取特定项目

　　（三）审计抽样

　　二、审计抽样概述

　　（一）抽样风险和非抽样风险

　　（二）样本设计

　　（1）总体应当适当、完整

　　（2）分层

　　（三）样本选取

　　（四）样本结果评价

　　（1）分析样本误差

　　（2）推断总体误差

　　（3）形成审计结论

　　三、控制测试中抽样方法的运用

　　四、实质性程序中抽样技术的运用

　　（一）非统计抽样

　　（二）统计抽样

　　第十三章 销售与收款循环审计

　　一、销售收款内部控制及其测试

　　二、主营业务收入的审计

　　（一）检查主营业务收入的确认、计量（真实、完整、准确、截止）

　　（二）分析程序

　　（三）实施销售的截止测试（参考教材P314页倒数1、2、3段内容）

　　三、应收账款的审计

　　（一）分析应收账款账龄

　　（二）分析程序

　　（三）函证应收账款

　　（四）应收账款的重分类

　　四、坏账准备的审计